某外商投资企业2005年12月31日总机构损益类账户余额如下(单位:万元):
主营业务收入 1760
营业税金及附加 65
主营业务成本 780
销售费用 55
管理费用 49.2
财务费用 24
其他业务收入 130
其他业务成本 85
营业外收入 36
营业外支出 57
年末,将总机构损益类账户余额结转到“本年利润”账户。结转后丁字账的借贷余额(单位:万元),如下表所示:
(借) 本年利润 (贷)
|
假设上述企业在美国的分支机构2005年获利25万美元,已在美国缴纳所得税6.25万美元。2005年12月31日我国外汇牌价USD1=RMB8.60。另外,企业在2005年度中超过交际应酬费标准的招待费36000元,赞助费45000元。假设企业2004年实际缴纳所得税为280万元,税务机关同意2005年每季按上年实缴额的1/4预缴。试计算当年实际应缴税金及相关会计分录。
A.结账前,应将本期内发生的经济业务全部计入有关账簿,若预计本期不会再发生任何业务可以提前结账
B.结账前应根据权责发生制要求调整有关账项
C.结账前要将损益类账户全部转入本年利润账户
D.在本期全部经济业务登记入账的基础上,需要结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生和余额,并结转下期
京华宾馆12月末经账项核对、账目调整后,各有关损益类账户余额见表。
有关损益账户余额 | |||
账户名称 | 贷方金额 | 账户名称 | 借方金额 |
主营业务收入 | 600000 | 主营业务成本 | 400000 |
其他业务收入 | 70000 | 其他业务成本 | 40000 |
公允价值变动损益 | 15000 | 营业税金及附加 | 8000 |
投资收益 | 60000 | 销售费用 | 50000 |
营业外收入 | 5000 | 管理费用 | 77000 |
财务费用 | 20000 | ||
资产减值损失 | 10000 | ||
营业外支出 | 25000 | ||
所得税费用 | 30000 |
京华宾馆年末结转本年利润时编制如下会计分录。
目的:练习利润业务的核算
资料:根据以上各章业务中发生的各项收入及费用支出计算甲工商银行2009年年末决算时各损益类账户12月月底余额,包括:利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等,利息支出、营业外支出、业务及管理费、资产减值损失等。
要求:1)根据营业收入计算营业税金及附加,编制相关会计分录。
2)计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税,计算净利润,并编制相关会计分录。
3)结转各损益账户,确定本年利润。