某公司2007年所得税率为33%，2008年1月1日起所得税为25%。2006年末购入一台设备，原值330万元，预计使用年限3年

，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法规定按年数总和法计提折旧。则各年末固定资产账面价值和计税基础等见表5—3：

表5—3单位：万元
年份	2006年末	2007年末	2008年末	2009年末 (已清理)
固定资产原值	330	330	330	0
减：累计折旧	0	110	220	0
固定资产净值	330	220	110	0
减：减值准备	0	0	0	0
固定资产净额	330	220	110	0
税法计算的累计折旧	0	165	275	0
计税基础	330	165(即330-165)	55(即330-275)	0
应纳税暂时性差异	0	55(即220-165)	55(即110-55)	0
递延所得税负债额	0	18.15(即55×33%)	12.5(即50×25%)	0

说明：会计折旧额：每年都是110万元。税法每年计提折旧额：2007年：330×(3/6)=165(万元)；2008年：330×(2/6)=110(万元)；2009年：330×(1/6)=55(万元)。

上述甲公司每年末所得税会计分录如下：