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如果远期合同未被指定为套期工具,则远期合同公允价值中的即期价格变动和升贴水不需分开核算。()
如果远期合同未被指定为套期工具,则远期合同公允价值中的即期价格变动和升贴水不需分开核算。( )
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如果远期合同未被指定为套期工具,则远期合同公允价值中的即期价格变动和升贴水不需分开核算。( )
2008年1月31日,麦克公司和黎轩公司签订了不可撤销的购货合同,合同金额2000万美元,发货日为2008年3月31日。
2008年5月31日,麦克公司支付全部货款2000万美元。黎轩公司与外汇指定银行就外汇远期合同进行净额结算。
在外汇远期合同期间,美元兑人民币的即期汇率和远期汇率变动如下:
日期 | 即期汇率 | 远期汇率 |
2008年1月1日 2008年1月31日 2008年2月28日 2008年3月31日 2008年4月30日 2008年5月31日 | USD1=RMB7.80 USD1=RMB7.79 USD1=RMB7.81 USD1=RMB7.82 USD1=RMB7.78 USD1=RMB7.76 | USD1=RMB7.78 USD1=RMB7.77 USD1=RMB7.80 USD1=RMB7.83 USD1=RMB7.77 USD1=RMB7.76 |
要求:
(1)假设黎轩公司将外汇远期合同指定为套期工具,指出在外汇远期合同的整个期间里,黎轩公司的套期活动涉及哪几种类型的套期。
(2)假设黎轩公司仅就外汇远期合同公允价值中的即期价格变动将外汇远期合同指定为套期工具,请计算外汇远期合同在各个月末的公允价值变动、套期工具利得/损失中的有效部分的变动、套期工具利得/损失中的无效部分的变动。
(3)假设黎轩公司仅就外汇远期合同公允价值中的即期价格变动将外汇远期合同指定为套期工具,请编制所有相关会计分录(黎轩公司在每月末确认外汇远期合同的公允价值变动)。其中,对确定承诺的外币风险的套期请分别两种情况进行会计核算:
1)视为现金流量套期:
2)视为公允价值套期。
2008年2月28日
即期汇率 | 远期汇率 | |
2007年12月1日 2007年12月31日 2008年1月31日 2008年2月28日 | 1欧元=10.1元人民币 1欧元=10.2元人民币 1欧元=10.15元人民币 1欧元=10.25元人民币 | 1欧元=10.2元人民币 1欧元=10.3元人民币 1欧元=10.18元人民币 1欧元=10.25元人民币 |
要求:
(1)计算远期外汇合同在各个月末的公允价值。
(2)恩德公司未将远期合同指定为套期工具,请编制远期合同持有期间的所有会计分录。
日期 即期价格 2007年11月30日交割的远期价格
2007年9月1日 13910元/吨 14000元/吨
2007年9月30日 13900元/吨 13980元/吨
2007年10月31日 13950元/吨 14010元/吨
2007年11月3日 13970元/吨 13970元/吨
南天公司不打算在远期合同到期时进行实物交割,它与天地公司约定在远期合同到期时进行净额结算。南天公司将远期合同指定为套期工具,在比较了远期合同与销售合同中所需棉花的主要条款后,南天公司的会计人员预期套期将高度有效。并且套期也具有实际的高度有效性,因为南天公司仅就远期合同公允价值中的即期价格变动将远期合同指定为套期工具。
要求:
2007年11月30日
日期 | 即期价格 | 交割的远期价格 |
2007年9月1日 2007年9月30日 2007年10月31日 2007年11月30日 | 13910元/吨 13900元/吨 13950元/吨 13970元/吨 | 14000元/吨 13980元/吨 14010元/吨 13970元/吨 |
南天公司不打算在远期合同到期时进行实物交割,它与天地公司约定在远期合同到期时进行净额结算。南天公司将远期合同指定为套期工具,在比较了远期合同与销售合同中所需棉花的主要条款后,南天公司的会计人员预期套期将高度有效。并且套期也具有实际的高度有效性,因为南天公司仅就远期合同公允价值中的即期价格变动将远期合同指定为套期工具。
要求:
(1)指出南天公司的套期活动属于哪种类型。
(2)假设南天公司在2007年11月30日与天地公司进行净额结算,终止远期合同,请编制所有与套期相关的会计分录(假设南天公司的增量借款利率为12%)。
(3)假设南天公司于2007年11月30日在当地现货市场以13970元/吨的价格购入100吨的棉花存货。经过4个月的生产,于2008年3月31日按期向欣季公司交货,总成本为280万元(按棉花采购成本13970元/吨计算)。请根据以下假设编制南天公司在采购棉花和产成品交货时的会计分录:
1)假设南天公司的会计政策是在初始确认非金融资产时,将直接确认在所有者权益的套期工具的利得或损失转出,调整非金融资产的初始确认金额。
2)假设南天公司的会计政策是在非金融资产影响损益的期间,将直接确认在所有者权益的套期工具的利得或损失转出,计入损益。
A.在平时管理方面,期货合同侧重于日常盯市,远期合同则侧重于期末核对
B.在相关业务方面,期货合同侧重于手续费、保证金的计算与交纳、收回,远期合同则依交易双方的情况而定
C.在账务处理方面,期货合同的核心是保证金变动业务,远期合同的核心则是外币资产等的计价
D.在处理依据方面,期货合同主要是期货价格变动,远期合同则是市场汇率变动
E.在类别划分方面,期货合同要区分套期保值和投机套利,远期合同则不用区分
下列关于非金融企业汇率风险管理的说法正确的是()。
A.非金融企业最常用的、最基本的套期保值工具是远期合同
B.运用远期外汇合约最大的作用是让具有交易风险头寸的企业确定未来现金流量的价值
C.货币市场套期保值是指用货币市场头寸抵补未来应付账款和应收账款头寸,包括应付账款的货币市场套期保值和应收账款的货币市场套期保值
D.以上选项都正确
下列关于非金融企业汇率风险管理的说法不正确的是()。
A.非金融企业最常用的、最基本的套期保值工具是外汇期权合同
B.运用远期外汇合约最大的作用是让具有交易风险头寸的企业确定未来现金流量的价值
C.货币市场套期保值是指用货币市场头寸抵补未来应付账款和应收账款头寸,包括应付账款的货币市场套期保值和应收账款的货币市场套期保值
D.通过使用长期远期来套期保值,企业的现金流量可以不受汇率波动影响