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编制资产负债表时,下列根据明细账余额调整计算填列的项目有( )。
A.应收账款
B.应付账款
C.预收账款
D.坏账准备
E.长期借款
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A.应收账款
B.应付账款
C.预收账款
D.坏账准备
E.长期借款
1. 2006年度资产负债表(索引号Z10)上预付账款项目金额850000元,与总账余额及明细账余额合计数核对相符。
2. 在审查预付账款明细账时,发现有两个明细账户为贷方余额:成华公司贷方余额100000元,锦江公司贷方余额50000元,经查,两个明细账户均系收货后尚未支付的货款,其中,成华公司为甲材料款,锦江公司为乙材料款;确定作重分类处理。其余明细账户均为借方余额。各明细账户核算内容正确;截至2007年1月25日已收到货物并已冲销了预付账款项目的户数,经计算,其比例为80%;鉴于截至2007年1月25日80%已收到货物并已冲销了预付账款项目,故确定不进行函证;经抽查未发询证函的预付账款原始凭证,未发现异常。
3. 对截至2007年1月25日尚未收到货物的预付账款原始凭证,抽查了35%,并对25%的入库记录作了抽查、核对。经查对,其原始凭证内容完整、有授权批准、无重复付款、账务处理正确、入库手续完备,未发现异常业务。
4. 经查核长风公司上年度已审财务报表(索引号Z15),预付账款项目余额700000元。
5. 为编制审计工作底稿,将上述审查过程中所获取的部分审计证据列示如下:
(1)预付账款明细账中,武候公司年初借方余额90000元,年末借方余额110000元(系预付乙、丙两材料款,2007年1月21日收到材料并已冲销余额);成华公司年初借方余额20000元;锦江公司年初借方余额40000元。其余从略,除下列要求完成的事项以外,假定其余内容均已在相应的审计工作底稿中填列完毕(下同)。全部明细账户余额的账龄均在1年以下。
(2)抽查的原始凭证中有:1月19日第7号银付凭证,预付青江公司甲材料款150000元;3月30日第31号转账凭证,验收金牛公司丁材料50000元,进项税额8500元。其他
从略。
要求:根据上述资料,编制下列预付账款审计工作底稿(见A6、A6-1、A6-2、A6-3)。“编制者”填写自己的姓名。
索引号:A6
华正会计师事务所
预付账款审计程序表
单位名称:______ 查验人员:______ 日期:______
截止日:______ 复核人员:______ 日期:______
一、审计目标
1. 确定预付账款是否存在;2. 确定预付账款是否归被审计单位所有;3. 确定预付账款增减变动的记录是否完整;4. 确定预付账款是否可收回;5. 确定预付账款年末余额是否正确;6. 确定预付账款在财务报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点 | 审计程序 | 执行情况说明 | 索引号 |
按常规程序进行审计。王明华2007.1.23 | 1. 核对预付账款明细账与总账、报表的余额是否相符。 2. 获取或编制预付账款明细表,复核加计数额是否正确,同时请客户协助,在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。 3. 选择预付账款重要项目,函证年末余额的正确性,并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整;未回函的,可再次复询,如不复询可采用替代方法进行检查,根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。 4. 对未发询证函的预付账款,应抽查有关原始凭证。 5. 抽查入库记录,查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。 6. 分析明细账余额,对于出现贷方余额的项目应查明原因,必要时作重分类调整。 7. 验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。 |
单位:元
|
索引号:A6-2
华正会计师事务所
预付账款余额明细表
年 月 日
单位名称:______ 单位:元
审计日已收到货物并冲销预付账款。 |
索引号:A6-3
华正会计师事务所
预付账款检查情况表
单位名称:______ 年度 单位:元
|
1.2000年度资产负债表(索引号Z10)上预付账款项目金额850000元,与总账余额及明细账余额合计数核对相符。
2.在审查预付账款明细账时,发现有两个明细账户为贷方余额:成华公司贷方余额100000元,锦江公司贷方余额50000元,经查,两个明细账户均系收货后尚未支付的货款,其中,成华公司为甲材料款,锦江公司为乙材料款;确定作重分类处理。其余明细账户均为借方余额。各明细账户核算内容正确;截止2001年1月25日已收到货物并已冲销了预付账款项目的户数,经计算,其比例为80%;鉴于截止2001年1月25日80%已收到货物并已冲销了预付账款项目,故确定不进行函证;经抽查未发询证函的预付账款原始凭证,未发现异常。
3.对截止2001年1月25日尚未收到货物的预付账款原始凭证,抽查了35%,并对25%的入库记录作了抽查、核对。经查对,其原始凭证内容完整、有授权批准、无重复付款、账务处理正确、入库手续完备,未发现异常业务。
4.经查核长风公司上年度已审会计报表(索引号Z15),预付账款项目余额700000元。
5.为编制审计工作底稿,将上述审查过程中所获取的部分审计证据列示如下:
(1)预付账款明细账中,武侯公司年初借方余额90000元,年末借方余额110000元(系预付乙、丙两材料款,2001年1月21日收到材料并已冲销余额);成华公司年初借方余额20000元;锦江公司年初借方余额40000元。其余从略,除下列要求完成的事项以外,假定其余内容均已在相应的审计工作底稿中填列完毕(下同)。全部明细账户余额的账龄均在1年以下。
(2)抽查的原始凭证中有:1月19日第7号银付凭证,预付青江公司甲材料款150000元;3月30日第31号转账凭证,验收金牛公司丁材料50000元,进项税额8500元。其余从略。
要求:根据上述资料,编制下列预付账款审计工作底稿(见A6、A6-1、A6-2、A6-3)。“编制者”填写学员自己的姓名。
A.预收账款所属明细账借方余额合计
B.应收账款所属明细账借方余额合计
C.应收账款总账科目借方余额
D.根据应收账款余额按一定方法计提的坏账准备科目的余额
在编制期初资产负债表时,下列哪一项不需调整?( )
(A) 按国际财务报告准则的要求确认所有的资产和负债
(B) 终止确认国际财务报告准则不允许确认的资产和负债
(C) 按国际财务报告准则的要求披露以前年度的所有比较信息
(D) 根据国际财务报告准则的原则计量所有确认的资产和负债
A.“应付账款”总账户借方余额填列
B.“应付账款”明细账户借方余额填列
C.“应付账款”、“预付账款”总账户的余额填列
D.应根据“应付账款”、“预付账款”两账户所属明细账贷方余额合计数填列
资料:企业本月部分总账及明细账的余额(单位:元)如下:
借方余额: 贷方余额:
库存现金 3000 应付账款 40000
银行存款 200000 预收账款 10000
其他货币资金 10000 材料成本差异 600
库存商品 120000
委托代销商品 5000
材料采购 7000
原材料 100000
生产成本 5000
应收账款 60000
预付账款 30000
有关明细账资料如下:
1.应收账款有四个明细账,各余额如下:甲单位借方余额30000元,乙单位借方余额50000元,丙单位贷方余额15000元,丁单位贷方余额5000元。
2.应付账款有三个明细账,各账户余额如下:A单位贷方余额30000元,B单位贷方余额20000元,C单位借方余额10000元。
3.预付账款有两个明细账:D单位借方余额40000元,E单位贷方余额10000元。
4.预收账款有两个明细账:F单位贷方余额20000元,G单位借方余额10000元。
要求:根据上述资料,填写下列资产负债表项目(暂时不考虑坏账准备):
货币资金______,存货______,应收账款______,
应付账款______,预收账款______,预付账款______。