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应付债券
资料：2006年8月31日，某公司发行利率为10%、期限为15年、面值80万元的公司债券。债券按98%的价格折价发行，公司债券于2009年12月1日以115%的价格赎回。债券付息日为5月1日及11月1日。
要求：试作有关会计分录。
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A.300
B.330
C.450
D.375
A.1.61元/份
B.2.33元/份
C.3.1元/份
D.2.5元/份
美佳公司以历史成本/名义货币编制的比较资产负债表和损益表如下：
| 项 目 | 2006.12.31 | 2005.12.3l |
| 资产： | ||
| 现金 | 200000 | 160240 |
| 应收账款(净额) | 120000 | 100000 |
| 存货 | 252000 | 230000 |
| 厂房和设备 | 800000 | 800000 |
| 减：累计折旧 | (160000) | (80000) |
| 厂房和设备(净额) | 640000 | 720000 |
| 资产合计 | 1212000 | 1210240 |
| 权益： | ||
| 应付账款 | 260000 | 350060 |
| 长期应付债券 | 200000 | 200000 |
| 长期借款 | 200000 | 200000 |
| 普通股 | 350000 | 350000 |
| 留存收益 | 202000 | 110180 |
| 权益合计 | 1212000 | 1210240 |
| 比较损益表 | ||
| 项 目 | 2006年度 | 2005年度 |
| 销售净额 销售成本 销售毛利 营业费用——工资 营业费用——折旧 营业费用——利息 税前收益 所得税 净收益 | 1100000 520000 580000 140000 80000 50000 310000 140080 169920 | 900000 450000 450000 124900 80000 50000 195100 74920 120180 |
其他相关资料如下：
(1)存货其现行成本资料为：2005年12月31日现行重置成本为280000元；2006年12月31日现行重置成本为310000元。
(2)厂房和设备其现行成本资料为：2005年12月31日现行完全重置成本为840000元；2006年12月31日现行完全重置成本为1000000元。厂房和设备的折旧政策为：折旧年限为10年，直线法折旧，假定净残值为0。
(3)销货成本2005年度以现行成本为基础的销货成本520000元；2006年度以现行成本为基础的销货成本为640000元。
(4)现金股利2005年度宣告并发放现金股利10000元；2006年度宣告并发放现金股利78100元。
(5)厂房和设备系开业时购置，2005年1月1日开业。
要求：根据以上资料，分别采用财务资本保持观念和实体资本保持观念，应用现行成本/名义货币会计模式，编制美佳公司2006年12月31日资产负债表和2006年度损益表及留存收益表。
天庆公司2007年8月31日部分账户期末余额资料如表10-1所示。
表10-1 部分账户期末余额资料表单位：元
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要求：根据所提供资料填列资产负债表(见表10-2)中有关项目。
表10-2 资产负债表(部分项目) 单位：天庆公司 2007年8月31日
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南方公司拥有S公司75%的股权，2007年母子公司资料如下：
| 2007年及年底南方公司与S公司的利润表、利润分配表及资产负债表 单位：元 | ||
| 项 目 | 南方公司 | S公司 |
| 2007年利润表和利润分配表 | ||
| 主营业务收入 | 2520000 | 2000000 |
| 营业外收入(出售固定资产) | 120000 | — |
| 投资收益—S公司 | 208000 | — |
| 主营业务成本 | (1400000) | (1200000) |
| 折旧费用 | (304000) | (160000) |
| 利息费用 | (80000) | — |
| 管理费用 | underline{(184000)} | underline{(240000)} |
| 净利润 | 880000 | 400000 |
| 加：期初未分配利润 | 600000 | 400000 |
| 减：股利 | underline{(640000)} | (320000) |
| 期末未分配利润 | underline{underline{840000}} | underline{underline{480000}} |
| 2007年12月31日资产负债表 | ||
| 现金 | 108000 | 324000 |
| 应收债券利息 | — | 20000 |
| 应收账款—净额 | 160000 | 120000 |
| 存货 | 320000 | 200000 |
| 固定资产—净额 | 1520000 | 1360000 |
| 长期股权投资—S公司 | 1372000 | — |
| 长期债权投资—南方公司 | underline{—} | underline{376000} |
| 资产合计 | underline{underline{3480000}} | underline{underline{2400000}} |
| 应付账款 | 200000 | 320000 |
| 应付债券利息 | 40000 | — |
| 10%的应付利息 | 40000 | — |
| 股本，每股面值1元 | 160000 | 160000 |
| 资本公积 | 1440000 | 1440000 |
| 未分配利润 | underline{840000} | underline{480000} |
| 权益合计 | underline{underline{3480000}} | underline{underline{2400000}} |
南方公司于2004年以账面价值收购S公司的股权。当时，S公司资产与负债的账面价值与其公允价值相同。
其他资料：
1．南方公司采用权益法处理其对S公司的长期股权投资。
2．2007年联属公司间的销售收入共计200000元。除了S公司寄给南方公司清偿账款的支票40000元到12月31日仍在寄送途中，南方公司未收到之外，公司间的账款当年年底时已付清。
3．购自南方公司的存货，2006年12月31日仍有48000元未实现的利润，在2007年12月31日仍有60000元未实现的利润。
4．S公司于2005年1月2日将尚有6年剩余使用年限的设备出售给南方公司，获利96000元。南方公司仍在使用该项设备。
5．南方公司于2007年7月1日出售固定资产给S公司。其中，不计提折旧的固定资产获利40000元，计提折旧的固定资产(尚有10年使用年限)获利80000元。
6．S公司于2007年12月31日在公开市场上以376000元加计应计利息20000元购入南方公司面值400000元、年利率为10%的公司债券。债券付息日是1月1日和7月1日，并于2012年1月1日到期。
要求：按现行理论编制南方公司与S公司2007年的合并工作底稿(采用完全权益法)。
石井股份有限公司(以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；不考虑所得税、增值税以外的其他相关税费；销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允市价；每股面值1元。2006年12月31日石井公司资产负债表如下：
会企01表编制
单位：石井股份有限公司2006年12月31日
资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 |
流动资产： | 流动负债： | ||
货币资金 | 3200 | 短期借款 | 202 |
应收票据 | 1000 | 应付票据 | 350 |
应收账款 | 160 | 应付账款 | 600 |
应收股利 | O | 应付职工薪酬 | 21 |
存货 | 1400 | 应交税费 | 11 |
流动资产合计 | 5760 | 流动负债合计 | 1184 |
非流动资产： | 非流动负债： | ||
长期股权投资 | 800 | 长期借款 | 600 |
投资性房地产 | 10 | 应付债券 | 700 |
固定资产 | 500 | 非流动负债合计 | 1300 |
无形资产 | 200 | ||
非流动资产合计 | 1510 | 负债合计 | 2484 |
所有者权益 | |||
股本 | 800 | ||
资本公积 | 3200 | ||
盈余公积 | 126 | ||
未分配利润 | 660 | ||
所有者权益合计 | 4786 | ||
资产总计 | 7270 | 负债和所有者权益总计 | 7270 |
其他有关资料如下：
(1)2007年1月1日，用银行存款支付到期的短期借款70万元。
(2)2007年2月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的买价为100万元，增值税17万元，材料已验收入库，款项尚未偿付。
(3)2007年3月1日，购入不需要安装的A生产设备一台，价款20万元，支付的增值税为3.4万元，支付运杂费0.6万元，价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。该设备的预计使用年限为6年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。
(4)2007年4月1日，经股东大会批准，石井公司发行100万股股票，每股面值1元，通过此次发行该公司共收到950万元，不考虑其他相关费用及收入。
(5)2007年4月1日，经董事会批准，购买同行业芙蓉公司40%的股权，当日支付价款4000万元，即日办理资产转移手续。芙蓉公司2007年2月1日的资产总额为12000万元，其中，递延所得税资产500万元；负债总额为3000万元，其中，或有负债500万元；假设资产、负债的公允价值和账面价值相同。
(6)2007年6月1日，销售一批商品给凌云公司，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价格为1000万元，增值税销项税额为170万元，该批商品成本为600万元。当日收到凌云公司签发的不带息商业承兑汇票，该票据的期限为3个月。
(7)2007年7月1日，石井公司经批准发行3年期到期还本付息的公司债券1000万元，票面利率为年利率6%，债券发行时的市场利率为4%。
(8)2007年8月30日，支付应付账款180万元。
(9)2007年9月1日，凌云公司到期偿付为石井公司开具的1170万元的商业汇票。
(10)2007年10月1日，处置固定资产一台，该固定资产原价为40万元，累计折旧25万元，用银行存款支付清理费用2万元，处置收入20万元，款项已通过银行收讫。
(11)2007年11月1日，发生火灾造成存货损失200万元，且无法获得任何赔偿。
(12)2007年12月1日，以80万元银行存款购入建南公司普通股2万股，作为交易性金融资产。
(13)芙蓉公司2007年度的净利润为2400万元，假设每月利润均匀分布。
(14)2007年12月31日，A设备的公允价值为18万元，其他固定资产本年度共应计提折旧60万元，假设其他固定资产均不需计提减值准备。
(15)2007年12月31日，建南公司的股票价格为48元/股。
(16)2007年12月31日，计提本年度发行债券的利息。
(17)2007年12月31日，结转损益类账户至“本年利润”账户。
(18)2007年12月31日，计算并结转本年应交所得税。
(19)2007年12月31日，计提本年法宝盈余公积。
要求：(1)编制石井公司上述业务的会计分录(金额单位为万元)。
(2)假设石井公司无其他业务，编制石井公司2007年12月31日的资产负债表 (金额单位为元)。
练习应付债券的核算。
资料：假定某饭店发生以下经济业务。
发行5年期债券1000000元，票面利率为年息12%，到期一次性还本付息。
要求：
A．109.68元
B．112.29元
C．103.64元
D．116.07元
1．2007年12月31日，理天公司由于将划分为持有至到期投资的某债务工具提前出售，且数额巨大，导致必须将所有划分为持有至到期投资的债务工具重分类为可供出售金融资产。
2．2009年12月31日，理天公司又决定将对京华公司的债券投资重分类为持有至到期投资。
京华公司债券的公允价值信息如下：
日期 公允价值
2006年12月31日 317万元
2007年12月31日 314万元
2008年12月31日 309万元
2009年12月31日 304万元
2010年12月31日 300万元
要求：
(1)2007年12月31日，理天公司由于将划分为持有至到期投资的某债务工具提前出售，且数额巨大，导致必须将所有划分为持有至到期投资的债务工具重分类为可供出售金融资产。
(2)2009年12月31日，理天公司又决定将对京华公司的债券投资重分类为持有至到期投资。
京华公司债券的公允价值信息如下：
日期 公允价值
2006年12月31日 317万元
2007年12月31日 314万元
2()08年12月31日 309万元
2009年12月31日 304万元
2010年12月31日 300万元
要求：
(1)帮理天公司编制债券投资的溢价摊销表，应反映各期的实际利率变动。
(2)编制理天公司在持有京华公司债券的整个期间应做的所有会计分录。
可转换债券
资料：某上市公司有关可转换债券业务如下：
(1)2006年7月1日发行4年期可转换债券，面值为20000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股(股票每股票面价值为1元)，可转换债券票面年利率为8%(为实际利率)。如果债券持有入未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间，每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22000万元(为简化核算，手续费等略)。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。
(2)2007年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元(面值)申请转换股份200万股。
要求：对该上市公司2006年7月1日至2007年7月1日可转换债券业务进行账务处理。
