一、要求 设某企业采用当天汇率作为折合率，月末一次调整汇兑损益，试根据以下资料作成会计分录，过入复币制三

一、要求设某企业采用当天汇率作为折合率，月末一次调整汇兑损益，试根据以下资料作成会计分录，过入复币制三栏式账户，并作出汇兑损益的入账会计分录。

二、资料某现汇开户企业2004年12月有关外币制账户期初余额如下：

账 户原币额人民币额

银行存款——美元户 USD 20000 170000

应收账款——A公司美元户 3000 25500

短期借款——中国银行美元户 5000 42500

12月份中发生如下各项外币制业务：

1日 前向英国B公司订购材料￡10000，今日银行转来单证，为30天后付款的承兑汇票，当即承兑，当天汇率为8.51(美元中间价，下同)，￡对USD为买入价1.497，卖出价1.503。

3日 售给美国A公司货物一批，USD 11000，已发运交单托收，当天汇率8.52。

5日 收到A公司还来上月货款USD 3000(当时记账汇率为8.49)，当天汇率为8.52。

14日 收到3日A公司货款，当天汇率为8.53。

15日 支付外籍技术人员本月份工资USD 3000；另将USD 3000兑成人民币供发放中方人员工资，当天汇率为8.56，买入价8.55，卖出价8.57。

16日 归还上月短期借款，当时汇率为8.48，现当天汇率为8.54。

22日 银行通知美元户存款利息为USD 500已入账，当天汇率8.55。

23日 外籍技术人员赴国外购取急修用零件，自银行开出以票汇方式自带出境的汇票USD 10000，另兑取纸币USD 1000。当天汇率8.54，买入价8.53，卖出价8.55，现钞买入价8.30。

26日 外籍技术人员报销国外差旅费USD 2000，随带购回修理的零件价值USD 5000，余款前以信汇方式汇回，今日汇到国内银行，扣汇费USD 4。当天汇率同23日。

31日 应付本月份技术转让费USD 5000，当天汇率8.53。尚未支付。

31日 将美元存款兑换成￡偿付1日货款。￡买入价1.507，卖出价1.510，美元买入价8.52，卖出价8.54。

提示 注意银行兑换业务要用买入、卖出价，而企业入账标准为中间价这一差别。