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[主观题]

甲公司从2007年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面价值与可收回金额孰低计价。甲公司2005

年1月20日购入的某项专利权，实际成本为48000000元，预计使用年限为16年，按16年平均摊销，摊销年限与税法一致。2005年末、2006年末预计可收回金额分别为42000000元、35000000元。

要求：(1)计算2007年1月1日至6月30日该无形资产的摊销金额与上年同期的差额。

(2)计算改变政策对期初留存收益的影响和对2007年半年度中期税后利润的影响。

假定预计使用年限不变，对无形资产期末计价变更不调整2005年、2006年已摊销金额。

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第1题

某甲公司于2005年12月1日以拍卖方式获得一块居住用地，2006年10月1日该公司正式与土地行政管理部门签定土地使用权出让合同，约定使用年限从2006年1月1日起开始计算。2007年甲公司开始在该地块上建设一幢高层住宅，但由于建设资金困难，2008年1月1日该公司按法律程序将地块及建设项目一并转让给乙公司，则乙公司还可以使用该块地（）

A.50年

B.70年

C.67年

D.68年

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第2题

甲公司系2006年12月25日改制的股份有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法，每年按净利润的10％

和5％分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于2009年度对部分会计政策作了调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下： (1)从2009年1月1日起，将行政管理部门使用的设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法。根据税法规定，设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6 000万元，累计折旧为1 500万元(未计提减值准备)。 (2)从2009年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面摊余价值与可收回金额孰低计价。甲公司2007年1月20日购入某项专利权。实际成本为2 400万元，预计使用年限为16年，按16年平均摊销，摊销年限与税法一致。2007年年末、2008年年末和2009年年末预计可收回金额分别为2 100 万元、1 800 万元和1 600万元(假定预计使用年限不变)。要求： (1)计算甲公司2009年度应计提的设备折旧额； (2)计算甲公司2009年度专利权的摊销额； (3)计算甲公司会计政策变更的累积影响数，编制会计政策变更相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。)

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第3题

甲公司所得税税率为33%，从2003年1月1日起对一台管理用设备计提折旧，设备原值为1000000元，预计使用年限8年，预计净残值为40000元，按照平均年限法计提折旧。2007年1月1日，由于技术更新的要求，对原估计使用年限和净残值作了调整：设备使用年限为6年，预计净产值为16000元，则甲公司2007年第1季度应计提的折旧是( )元。

A.58000

B.63000

C.65000

D.60000

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第4题

新华股份有限公司成立于2008年3月1日，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税税率为25%；按净利

润的10%提取法定盈余公积。

2008年发生如下经济业务：

(1)公司2007年12月31日前对坏账采用直接转销法核算，从2008年1月1日起改按备抵法核算，按应收账款余额的5%计提坏账准备。公司2006年未发生坏账，2006年12月31日应收账款余额为40万元；2007年发生坏账2万元， 2007年12月31日应收账款余额为100万元。

(2)公司2007年1月1日开始计提折旧的一台管理用设备，原始价值3.1万元，预计净残值0.1万元，原估计使用年限为6年，按平均年限法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因，已不能按原定使用年限计提折旧。于 2008年1月1日将设备的折旧年限改为5年，预计净残值为0.1万元。

(3)2008年5月10日，公司发现2007年度的一台管理用设备少提折旧0.1万元。

(4)2008年6月10日，公司发现2007年漏记了一项无形资产的摊销费用10万元，所得税申报表中也没有包括这笔费用。该项业务对报表使用者阅读公司财务报告有重大影响。

要求：

(1)说明上述业务是会计政策变更或者会计估计变更，还是会计差错更正。

(2)对涉及调整会计报表年初数和上年数的业务，编制相应的会计分录。

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第5题

甲公司2003年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为300万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2008年12月31日，该无形资产的账面余额为( )万元。

A.300

B.214

C.200

D.144

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第6题

2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。B公司2007年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。

A.100

B.0

C.50

D.-100

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第7题

2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为( )万元。

A.0

B.120

C.240

D.360

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第8题

2007年1月1日S公司将一项无形资产转让给B公司，作为取得B公司持有的C公司80%的股权的合并对价。该无形资产原值为300万元，已累计摊销120万元，未计提减值准备，其公允价值为210万元。另发生评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。股权购买日C公司可辨认资产的公允价值为450万元，负债公允价值为200万元，可辨认净资产公允价值为250万元。假定S公司、B公司、C公司不存在关联方关系。则S公司合并成本为()万元。

A.360

B.212

C.202

D.200

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第9题

某商业银行是一家上市公司，从2007年1月1日起必须执行《金融企业会计制度》。（)

某商业银行是一家上市公司，从2007年1月1日起必须执行《金融企业会计制度》。( )

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第10题

某公司2006年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负侦表日后调整事项的是( )。

A.3月1日，经批准发行股票1000万元

B.2月1日，股东大会决议购买甲公司51%的股权并于3月25日执行完毕

C.4月1日，从银行借入2000万元长期借款

D.3月20日，发现2006年12月接受捐赠获得的一项管理设备尚未入账

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第11题

甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元;2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为()万元。

A.0

B.100(借方)

C.500(借方)

D.600(借方)

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