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[主观题]

一、资料 1．长海商厦11月30日各有关账户的余额（单位：元)如下： 2．接着又发生下列经济业务：

一、资料 1．长海商厦11月30日各有关账户的余额(单位：元)如下：

一、资料 1．长海商厦11月30日各有关账户的余额（单位：元)如下： 2．接着又发生下列经济业务：一 2．接着又发生下列经济业务： (1)11月30日，将损益类贷方余额的账户结转“本年利润”账户。 (2)11月30日，将损益类借方余额的账户结转“本年利润”账户。 (3)11月30日，前10个月利润总额为402000元，已交所得税额100500元，按25％税率确认本月份所得税费用。 (4)11月30日，将所得税费用结转“本年利润”账户。 (5)12月10日，以银行存款交纳上月确认的所得税额。 (6)12月25日，预计本月份实现利润总额48000元，按25％税率预交本月份所得税额。 (7)12月31日，年终决算利润总额为510000元，发生业务招待费19500元，非广告性赞助支出9800元，对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为19250元，“递延所得税资产”账户余额为12970元。影响计税基础的有关账户余额为：坏账准备3560元，存货跌价准备4240元，预计负债60000元。“无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元，已摊销了44000元，清算本年度应交所得税额。 (8)12月31日，将所得税费用结转“本年利润”账户。 (9)次年1月15日，以银行存款清缴上年度所得税额。二、要求编制会计分录。

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第1题

一、资料西门商厦有关资料如下： 1．第一年利润总额为500000元，所得税税率为25％，该商厦

发生业务招待费17500元，非广告性赞助支出7800元，取得国债利息收入10600元。影响计税基础的有关账户余额为：坏账准备3260元，存货跌价准备4740元，固定资产减值准备6000元，预计负债72000元。“无形资产”账户余额90000元，为刚确认的自行开发的专利权，尚未摊销。 2．第二年利润总额为550000元，所得税税率为25％，该商厦发生业务招待费18500元，罚款支出8000元，取得国债利息收入11800元。影响计税基础的有关账户余额为：坏账准备3780元，存货跌价准备4630元，固定资产减值准备6870元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产90000元，已摊销了9000元。二、要求确认所得税费用并编制相应的会计分录。

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第2题

练习税金和利润的核算一、资料（一)工商银行静安支行12月31日有关账户余额如下（单位：元)：贷方余额账户

练习税金和利润的核算

一、资料

(一)工商银行静安支行12月31日有关账户余额如下(单位：元)：

贷方余额账户金额借方余额账户金额

利息收入 360000 利息支出 160000

金融企业往来收入 39000 金融企业往来支出 32000

手续费及佣金收入 14100 手续费及佣金支出 4500

其他业务收入 2500 其他业务成本 1000

汇兑损益 500 业务及管理费 116600

公允价值变动损益 400 营业外支出 500

投资收益 1000

营业外收入 400

(二)工商银行静安支行12月31日接着发生下列经济业务：

1．按5%的税率计提本月份营业税，按7%的税率计提本月份城市维护建设税。

2．按3%的教育费附加率提取本月份的教育费附加。

3．将损益类贷方余额账户结转“本年利润”账户。

4．将损益类借方余额账户结转“本年利润”账户。

(三)工商银行宁波支行发生下列经济业务：

1．第1年利润总额为850000元，所得税税率为25%，该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬36200元，取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为：贷款损失准备13500元，坏账准备2100元，预计负债88000元。“无形资产”账户余额135000元，为刚确认的自行开发的专利权，尚未摊销。

2．第2年利润总额为900000元，所得税税率为25%，该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬74100元，发生的业务招待费支出超过规定标准5000元，取得国债利息收入16000元。影响计税基础的有关账户余额为：贷款损失准备14000元，坏账准备2200元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产102000元，已摊销了10200元。

(四)建设银行静安支行发生下列经济业务：

1． 11月30日，前11个月结算后利润总额为750000元，今年已提取并缴纳所得税额171000元，按25%税率确认本月份所得税额。

2． 11月30日，将所得税费用结转“本年利润”账户。

3． 12月10日，缴纳上月确认的所得税额。

4． 12月31日，年终决算利润总额为820000元，发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬64200元，发生的业务招待费超过税法规定标准4500元，对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为22000元。“递延所得税资产”账户余额为2080元。影响计税基础的有关账户余额为：贷款损失准备10800元，坏账准备2000元。“无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元，已摊销了33000元，清算本年度应交所得税额。

5． 12月31日，将所得税费用结转“本年利润”账户。

6．次年1月15日，清缴上年度所得税额。

二、要求

(一)根据“资料(一)”、“资料(二)”，编制会计分录。

(二)根据“资料(三)”，确认所得税费用，并编制相应的会计分录。

(三)根据“资料(四)”，编制会计分录。

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第3题

一、资料 1．卢泰商厦2010年共实现净利润360000元，接着又发生下列经济业务：（1)12月31日，按

一、资料 1．卢泰商厦2010年共实现净利润360000元，接着又发生下列经济业务： (1)12月31日，按净利润10％的比例计提法定盈余公积，6％的比例计提任意盈余公积。 (2)12月31日，按净利润75％的比例分配给投资者利润，其中国家投资60％，大昌公司投资40％。 (3)次年1月15日，以银行存款支付应付给投资者的利润。 2．黄浦商厦股份有限公司2010年实现净利润2500000元，接着发生下列有关的经济业务： (1)12月31日，按净利润10％的比例计提法定盈余公积。 (2)12月31日，公司宣告将于次年1月18日分派优先股股利，每股0．12元，该公司共有200000股优先股。 (3)12月31日，按净利润5％的比例计提任意盈余公积。 (4)次年1月18日，发放优先股股利24000元。 (5)次年2月25日，公司宣告将于3月15日发放普通股股利，其中股票股利，每10股分派2股，每股面值1元；现金股利，每10股发放0．30元。该公司共有普通股股票9000000股。 (6)次年3月15日，普通股股票股利分派完毕，予以转账。 (7)次年3月15日，普通股现金股利分派完毕，予以入账。二、要求编制会计分录。

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第4题

练习长期股权投资的核算一、资料（一)工商银行广州支行发生下列有关的经济业务： 1． 2007年3月31日，购进

练习长期股权投资的核算

一、资料

(一)工商银行广州支行发生下列有关的经济业务：

1． 2007年3月31日，购进非上市的安昌股份有限公司股票150000股，每股5元，占该公司股份的5%，对其不具有共同控制或重大影响。签发转账支票支付股票价款，并支付相关交易费用3750元。

2． 2008年2月1日，安昌股份有限公司宣告将于2月11日发放现金股利，每股0.16元。查该公司上年度的净利润为600000元。

3． 2008年2月28日，安昌股份有限公司发生严重财务困难，经确定这部分投资未来现金流入的现值为675000元，交易费用为5‰，计提其减值准备。

(二)建设银行关中支行发生下列有关的经济业务：

1． 1月2日，从东川公司股东中购入该公司40%的股权，取得了对东川公司的共同控制权。而对价付出资产的账面价值为1960000元，其中：抵债的厂房一幢，已按公允价值1210000元入账，其余750000元签发转账支票付讫。

2． 1月3日，东川公司接受本行投资后，可辨认净资产公允价值为5000000元，按本行享有40%的份额，调整长期股权投资。

3． 12月31日，东川公司的利润表上的净利润为600000元。

4． 12月31日，东川公司的资产负债表上因资本溢价因素增加了所有者权益50000元，按持股比例，确认应享有的份额入账。

5．次年3月20日，东川公司宣告将于3月30日按净利润的60%分配利润。

6．次年3月30日，收到东川公司分配来的利润，存入银行。

7．次年9月30日，以620000元出售本行持有东川公司10%的股权，扣除交易费用3100元后，收到出售股权净收入616900元。

二、要求编制会计分录。

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第5题

一、资料 1．开博商厦股份有限公司2010年初决定，根据股份支付协议收购本公司40 000股普通股奖

励本公司职工。年末若能使净利润比上一年增长20％以上的，行政管理人员奖励15 000股，经营人员奖励25 000股。授予日本公司普通股公允价值为每股6元。 (1)2010年1月31日，根据本公司本月份的经营情况，预计能够达到增收奖励的目标，将本月份职工提供服务应奖励的金额计入费用。 (2)2010年3月25日，购进本公司普通股40 000股，每股5．90元，另按交易金额的3‰支付佣金，1‰交纳印花税，款项一并签发转账支票支付。 (3)2011年1月25日，2010年公司达到增收的奖励目标，予以行权，将40000股普通股奖励给职工，按授权日普通股公允价值确认的金额转账。(2010年2～12月均按该年1月份的标准将职工提供服务应奖励的金额入账) 2．新康商厦股份有限公司“资本公积一资本溢价”账户余额为868 500元，“盈余公积”账户余额为596 600元。现发生下列有关的经济业务： (1)3月1 5日，购进本公司普通股150000股，每股5．20元．另按交易金额的3‰支付佣金，1‰交纳印花税，款项一并签发转账支票付讫。 (2)5月20 日，购进本公司普通股1 00000股，每股5．25元，另按交易金额的3‰支付佣金，1‰交纳印花税，款项一并签发转账支票付讫。 (3)5月22日，今决定将收购本公司250 000股普通殷全部予以注销，以减少注册资本。该股份每股面值1元，予以转账。二、要求编制会计分录。

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第6题

练习长期股权投资后续计量的核算一、资料 1．静安物流公司发生下列有关的经济业务：（1)9月30日

练习长期股权投资后续计量的核算一、资料 1．静安物流公司发生下列有关的经济业务： (1)9月30日，购进江宁公司的股票900000股，占该公司有表决权股份的6％，并准备长期持有。该股票每股5元，另按交易金额的3‰支付佣金。款项一并签发转账支票支付。 (2)次年3月12日，江宁公司宣告将于3月27日分派上年度的现金股利，每股0．16元。该公司上年实现净利润3580000元。 (3)次年3月27日，收到江宁公司分派的现金股利144000元，存入银行。 (4)次年6月30日，江宁公司发生严重财务困难，每股市价下跌至4．50元．计提其减值准备。 (5)次年7月10日，出售江宁公司股票20000股，每股4．45元，另按交易金额的3‰支付佣金，1‰交纳印花税。收到出售股票的净收入，存入银行。 2．泰康物流公司发生下列有关的经济业务： (1)1月2日，从江宁物流公司股东中购入该公司45％的股权，取得了对江宁物流公司的共同控制权。而对价付出资产的账面价值为3550000元，其中：同定资产1500000元，已提折旧100000元，其余2150000元签发转账支票付讫。 (2)1月3日，江宁物流公司接受本公司投资后，可辨认净资产公允价值为8000000元，按本公司享有45％的份额，调整长期股权投资。 (3)12月31日，江宁物流公司的利润表上的净利润为720000元。 (4)12月31日，江宁物流公司的资产：负债表上因资本溢价因素增加了所有者权益200000元，按持股比例，确认应享有的份额入账。 (5)次年3月20日，江宁物流公司宣告将于3月30日按净利润的60％分配利润。 (6)次年3月30日，收到江宁物流公司分配来的利润，存入银行。 (7)次年9月30日，以480000元出售本公司持有江宁物流公司5％的股权，扣除交易费用2500元后，收到出售股权净收入477500元，存入银行。二、要求编制会计分录。

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第7题

一、资料大华商厦12月份发生下列有关的经济业务： 1．20日，盘盈电动机1台，同类电动机的

市场价格为3000元，估计九成新，转入经营用固定资产。 2．22日，盘亏不需用叉车1辆，其原始价值为87500元，已提折旧79800元，已提减值准备2000元，予以转账。 3．29日，盘盈的电动机报经领导批准，予以核销转账。 4．30日，盘亏的叉车报经领导批准，予以核销转账。 5．31日，有电脑5台，每台原始价值9000元，已提折旧3000元。现由于市场持续下跌，每台可收回金额仅为4500元，计提其减值准备。二、要求编制会计分录。

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第8题

练习固定资产折旧和后续支出的核算一、资料 1．虹桥物流公司1月1日固定资产明细账户的资料如图

表6—1所示。 [*] 办公楼和复印机物流管理部门使用30％，行政管理部门使用70％，电脑物流管理部门使用3台，行政管理部门使用2台。 2．接着发生下列有关的经济业务： (1)1月20日，购入厢式货车1辆，发票上列明买价91500元，增值税额15555元，并发生运输费945元，款项一并汇付对方，厢式货车预计使用8年，预计净残值率为5％，厢式货车已达到预定可使用状态，并验收使用。 (2)1月31日，计提本月份固定资产折旧额。 (3)2月28，日，计提本月份固定资产折旧额。 3．该公司3～5月发生下列有关经济业务： (1)3月1日，有仓库1座，原值300000元，已提折旧75000元，已提减值准备8000元，委托沪光建筑公司进行扩建，予以转账。 (2)3月3日，签发转账支票支付沪光建筑公司扩建仓库款250000元。 (3)5月30日，仓库已扩建完毕，达到预定可使用状态，验收使用，该仓库预计可收回金额为500000元，予以转账。 (4)5月31日，签发转账支票支付运货汽车大修理费用9000元，支付行政管理部门用电脑修理费用160元。二、要求 1．根据“资料1”，用年限平均法计算各项同定资产的折旧额。 2．根据“资料1”、“资料2”、“资料3”，编制会计分录。 3．根据“资料1”、“资料2”的有关资料，分别用双倍余额递减法和年数总和法计算厢式货车和复印机的年折旧额。

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第9题

练习无形资产和长期待摊费用的核算一、资料中国银行静安支行发生有关的经济业务如下： 1． 2月28日，本行自

练习无形资产和长期待摊费用的核算

一、资料中国银行静安支行发生有关的经济业务如下：

1． 2月28日，本行自行研究开发一项管理专有技术，分配管理专有技术开发人员在研究阶段的工资4500元，并计提职工福利费630元。

2． 2月28日，结转研发支出。

3． 3月2日，管理专有技术进入开发阶段，签发转账支票购买开发用材料4 320元。

4． 3月10日，签发转账支票支付忆阳软件公司参与开发管理专有技术的费用28800元。

5． 3月31日，分配管理专有技术人员在开发阶段的工资30000元，并计提职工福利费4200元。

6． 4月2日，管理专用技术项目开发成功，结转其开发成本。该项管理专有技术预计使用寿命10年。

7． 4月10日，向国家土地管理局支付438000元，以取得土地使用权30年。在洽购时，支付咨询费、手续费12000元，款项一并签发转账支票支付。

8． 4月12日，将一项专利权出售给中国银行泰州支行，收入为150000元。收到转账支票存入银行，按出售收入的5%计提营业税。该项专利权的账面原值为180000元，已摊销了60000元。

9． 4月15日，将一项管理专有技术出租给中国银行桂林支行，收入为80000元，存入银行。

10． 4月30日，分配去指导管理专有技术应用的人员的工资3500元，并计提职工福利费490元。

11． 4月30日，摊销上月份取得的，本月份负担的管理专有技术和土地使用权费用。

12． 4月30日，将租入房屋改建为营业厅，签发转账支票支付沪南建筑公司改建费用120000元。

13． 5月25日，租入房屋改建营业厅竣工，该营业厅的租赁期为10年，营业厅尚可使用12年，摊销本月份应负担的营业厅改建支出。

14． 12月31日，有一项专利权账面原值为100000元，已摊销了60000元，因有其他新技术出现，使该项专利权的盈利能力大幅度下降，预计其在剩余使用寿命内未来盈利的现值为32000元，计提其减值准备。

二、要求编制会计分录。

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第10题

练习库款支拨的核算一、资料 1．总库接到财政部的拨款凭证，向上海市部属高校拨付经费3000000元。 2．中国

练习库款支拨的核算

一、资料

1．总库接到财政部的拨款凭证，向上海市部属高校拨付经费3000000元。

2．中国人民银行上海市分行收到总库的拨款报单3000000元，转入相关部属高校的开户银行——工商银行账户。

3．工商银行市分行将财政拨款转入相关高校的存款账户，其中A大学、B大学、C大学各1000000元。

二、要求编制会计分录。

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第11题

一、要求作成期汇防险的有关会计分录。二、资料假定美国某公司出口A产品给日本某进口公司。发票开票日为20×

一、要求作成期汇防险的有关会计分录。

二、资料假定美国某公司出口A产品给日本某进口公司。发票开票日为20×2年12月1日，总价1000万日元，收款期60天为20×3年1月30日。美出口商与银行订立了一个60天期售出1000万日元的期汇合同，以冲抵资产性的汇率敞口(风险)。有关三天报刊上日元的有关汇率行情如下：

20×2年12月1日 20×2年12月31日 20×3年1月30日

即期汇率1日元=＄0.007150 ＄0.007140 ＄0.007141

30天期汇汇率 0.007145 0.007139 0.007138

60天期汇汇率 0.007140 0.007138 0.007136

又设年利率为6%。

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