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[单选题]
蓝瘦股份今年的现金及现金等价物余额为100亿，高于同行业企业，说明蓝瘦股份（)。
A.抗风险能力很强
B.很慷慨
C.成长性好
答案
A、抗风险能力很强
解析：
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1．要求：根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。
2．资料：A股份有限公司本年有关资料如下。
(1)本年计提的资产减值准备为1030万元；计提的固定资产折旧总额为4000万元；无形资产摊销总额为400万元；长期待摊费用摊销额为20万元。
(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元；报废固定资产的净损失为100万元。
(3)本年发生的财务费用总额为1900万元，其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元，没有属于投资活动的财务费用。
(4)本年投资净收益总额为1200万元。
(5)本年存货年末余额为3150万元，年初余额为3660万元；经营性应收项目年末余额为3650万元，年初余额为2900万元；经营性应付项目年末余额为3889.33万元，年初余额为3570万元。
(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票，没有列为现金等价物。
| 表11-8 现金流量表补充资料 编制单位：A公司 ××××年度 金额单位：万元 | ||
| 补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
| 1.将净利润调节为经营活动现金流量 | 略 | |
| 净利润 | ||
| 加：资产减值准备 | ||
| 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | ||
| 无形资产摊销 | ||
| 长期待摊费用摊销 | ||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列) | ||
| 固定资产报废损失(收益以“—”号填列) | ||
| 公允价值变动损失(收益以“—”号填列) | ||
| 财务费用(收益以“—”号填列) | ||
| 投资损失(收益以“—”号填列) | ||
| 递延所得税资产减少(增加以“—”号填列) | ||
| 递延所得税负债增加(减少以“—”号填列) | ||
| 存货的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列) | ||
| 其他 | ||
| 经营活动产生的现金流量净额 | ||
| 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 | ||
| 债务转为资本 | ||
| 一年内到期的可转换公司债券 | ||
| 融资租入固定资产 | ||
| 3.现金及现金等价物的净增加情况 | ||
| 现金的期末余额 | ||
| 减：现金的期初余额 | ||
| 加：现金等价物的期末余额 | ||
| 减：现金等价物的期初余额 | ||
| 现金及现金等价物的净增加额 |
A.期末货币资金余额
B.期末库存现金余额
C.期末银行存款余额
D.现金及现金等价物净增加额
1．要求：根据资料编制A公司合并现金流量表(填入表12—6)。
2．资料：A公司及其子公司Z公司有关个别现金流量表资料已记入合并现金流量表工作底稿(见表12-5)，合并资产负债表见表12-2，期初现金及现金等价物余额为1980万元，其他有关资料如下。
A.第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)，分别开设T形账户，并将各自的期末、期初变动数过入各该账户
B.第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，左右两边各分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出
C.第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表，分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录
D.第四步，将调整分录过入各T形账户，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末、期初变动数应当一致
E.第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表
A.现金及现金等价物净增加
B.已贴现商业承兑汇票
C.委托贷款余额
D.出售、处置部门或被投资单位所得收益
E.融资租入固定资产原价
A股份有限公司(下称A企业)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2006年，公司有关业务资料如下：
(1)部分账户年初、年末余额和本年发生额如下表所示。
资产类账户名称 | 年初余额 | 年末余额 | 负债类账户名称 | 年初余额 | 年末余额 |
货币性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 存货 存货跌价准备 长期股权投资 固定资产 无形资产 无形资产减值准备 | 300 1200 10 120 620 20 720 8600 640 10 | 500 1600 14 204 900 40 1360 8880 180 30 | 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费(应交增值税) 长期借款 | 100 220 124 383 30 O 340 | 120 570 224 452 O O 820 |
损益类账户名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 | 损益类账户名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
营业收入 营业成本 销售费用 管理费用 | 4600 265 886 | 8400 | 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业外支出 | 40 42 29 | 420 |
(2)其他有关资料如下：
①货币性金融资产为交易性金融资产股票投资,不属于现金等价物；本期以现金购入交易性金融资产股票投资400万元；本期交易性金融资产股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元。
②本年收回以前年度坏账2万元，款项已存入银行；销售产品均开出销售发票。
③年初存货均为原材料，年末存货包括原材料及产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产品成本中，原材料为252万元，工资及福利费为315万元，制造费用63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
本年已销产成品成本(即营业成本)中，原材料1800万元，职工薪酬2300万元，制造费用500万元，制造费用中包括折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
④5月1日，以专利权向乙公司投资，占公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计)。
乙公司2006年5月1日至12月31日之间实现净利润600万元，A公司与乙公司的所得税税率均为33%。
⑤1月1日，以银行存款400万元购入设备一台，不需安装，当月投入使用。
4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已提折旧80万元，已提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
⑥无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前返销额15万元，年末计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
⑦借入短期借款240万元，长期借款500万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。
财务费用包括确认的20万元长期借款利息费用，其余财务费用均以银行存款支付。
⑧增值税进项税额为300万元，销项税额为1400万元，已交税金1100万元。
⑨应付职工薪酬只与经营活动有关。
⑩销售费用包括职工薪酬112万元，折旧费4万元，其余均以银行存款支付。
○11管理费用包括职工薪酬280万元，折旧费124万元，无形资产摊销40万元，其余均以银行存款支付。
○12本期计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备20万元。
○13投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利120万元，款项已存入银行，A公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为A公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。
○14不考虑除上述交易或事项以外的交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。
要求：计算“A股份有限公司2006年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入下表。
项目 | 金额(万元) | |
1 | 销售商品、提供劳务收到的现金 | |
2 | 购买商品、接受劳务支付的现金 | |
3 | 支付给职工以及为职工支付的现金 | |
4 | 支付其他与经营活动有关的现金 | |
5 | 收回投资所收到的现金 | |
6 | 取得投资收益所收到的现金 | |
7 | 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 | |
8 | 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 | |
9 | 投资所支付的现金 | |
10 | 贷款所收到的现金 | |
11 | 偿还债务所支付的现金 | |
12 | 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 |
1．要求：根据资料编制A公司合并现金流量表(填入表12—6)。
2．资料：A公司及其子公司Z公司有关个别现金流量表资料已记入合并现金流量表工作底稿(见表12-5)，合并资产负债表见表12-2，期初现金及现金等价物余额为1980万元，其他有关资料如下。
(1)A公司与Z公司之间本年收到的以现金结算的债权为1000万元，支付的以现金结算的债务为600万元。
(2)A公司与Z公司之间本年商品销售总额为2000万元，其中以现金结算的商品销售额为1200万元。
(3)A公司本年将在用的大型设备一台出售给Z公司，出售价格为428万元，已以现金结算。
| 表12—5 合并现金流量表工作底稿 编制单位：A公司 ××××年度 金额单位：万元 | ||||||
| 现金流量表项目 | 个别报表 | 合计 金额 | 抵消分录 | 合并 金额 | ||
| A公司 | Z公司 | 借方 | 贷方 | |||
| 1.经营活动产生的现金流量： | ||||||
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 47000 | 1500 | ||||
| 收到的税费返还 | ||||||
| 收到的其他与经营活动有关的现金 | 2000 | 30 | ||||
| 经营活动现金流入小计 | 49000 | 1530 | ||||
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 13000 | 400 | ||||
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 15000 | 450 | ||||
| 支付的各项税费 | 8000 | 260 | ||||
| 支付的其他与经营活动有关的现金 | 4000 | 50 | ||||
| 经营活动现金流出小计 | 40000 | 1160 | ||||
| 经营活动产生的现金流量净额 | 9000 | 370 | ||||
| 2.投资活动产生的现金流量： | ||||||
| 收回投资所收到的现金 | ||||||
| 取得投资收益所收到的现金 | ||||||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资 产收回的现金净额 | 1500 | 30 | ||||
| 处置子公司及其他营业单位收到的现 金净额 | ||||||
| 收到其他与投资活动有关的现金 | ||||||
| 投资活动现金流入小计 | 1000 | 30 | ||||
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资 产支付的现金 | 1200 | 500 | ||||
| 投资支付的现金 | ||||||
| 取得子公司及其他营业单位支付的现 金净额 | ||||||
| 支付其他与投资活动有关的现金 | ||||||
| 投资活动现金流出小计 | 1200 | 500 | ||||
| 投资活动产生的现金流量净额 | 300 | -470 | ||||
| 3.筹资活动产生的现金流量： | ||||||
| 吸收投资收到的现金 | ||||||
| 取得借款收到的现金 | 14700 | 120 | ||||
| 收到其他与筹资活动有关的现金 | ||||||
| 筹资活动现金流入小计 | 14700 | 120 | ||||
| 偿还债务支付的现金 | 16000 | 400 | ||||
| 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | 7000 | |||||
| 支付其他与筹资活动有关的现金 | ||||||
| 筹资活动现金流出小计 | 23000 | 400 | ||||
| 筹资活动产生的现金流量净额 | -8300 | -280 | ||||
| 4.现金及现金等价物净增加额 | 1000 | -380 |
| 表12—6 合并现金流量表 编制单位：A公司 ××××年度 金额单位：万元 | ||
| 项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、经营活动产生的现金流量： | 略 | |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | ||
| 收到的税费返还 | ||
| 收到的其他与经营活动有关的现金 | ||
| 经营活动现金流入小计 | ||
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | ||
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | ||
| 支付的各项税费 | ||
| 支付的其他与经营活动有关的现金 | ||
| 经营活动现金流出小计 | ||
| 经营活动产生的现金流量净额 | ||
| 二、投资活动产生的现金流量： | ||
| 收回投资所收到的现金 | ||
| 取得投资收益所收到的现金 | ||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 | ||
| 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 | ||
| 收到其他与投资活动有关的现金 | ||
| 投资活动现金流入小计 | ||
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 | ||
| 投资支付的现金 | ||
| 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 | ||
| 支付其他与投资活动有关的现金 | ||
| 投资活动现金流出小计 | ||
| 投资活动产生的现金流量净额 | ||
| 三、筹资活动产生的现金流量： | ||
| 吸收投资收到的现金 | ||
| 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 | ||
| 取得借款收到的现金 | ||
| 收到其他与筹资活动有关的现金 | ||
| 筹资活动现金流入小计 | ||
| 偿还债务支付的现金 | ||
| 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | ||
| 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 | ||
| 支付其他与筹资活动有关的现金 | ||
| 筹资活动现金流出小计 | ||
| 筹资活动产生的现金流量净额 | ||
| 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 | ||
| 五、现金及现金等价物净增加额 | ||
| 加：期初现金及现金等价物余额 | ||
| 六、期末现金及现金等价物余额 |
凌云公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年有关资料如下：
(1)资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如表24-3所示。
表24-3单位：万元
|
(2)利润表有关账户本年发生额如表24-4所示：
表24-4单位：万元
|
(3)其他有关资料如下：
交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下项目现金流入和流出(要求列出计算过程)：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额)；
(2)购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额)；
(3)支付的各项税费；
(4)收回投资收到的现金：
(5)分得股利或利润收到的现金；
(6)借款收到的现金；
(7)偿还债务支付的现金。
