则过于偏重技术,导致形式重于实质。在美国证券交易委员会(Securities and Exchange Commission,SEC)《对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究》报告中,其工作人员认为,应该改革规则为导向的会计准则制定模式,因为规则导向的准则包含较多“明界”测试、例外事项、内在不一致以及过多细节描述。由此提出目标导向的准则制定方式,重新定义公认会计准则 (GAAP)的层次。SEC工作人员预期概念框架完善以后,它会上升到GAAP的第一层次。
结合本章的内容,你认为财务会计概念框架的作用是什么?按照SEC工作人员的设想,目标导向下概念框架的地位将发生什么变化?