为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计是()。
A.财务报表审计
B.合规审计
C.经营审计
D.内部审计
A.财务报表审计
B.合规审计
C.经营审计
D.内部审计
A.查明被审计单位是否对所有特殊类型存货均已盘点
B. 直接取得存货存在并已适当盘点的资料
C. 确定被审计单位对存货的所有权
D. 查明存货内部控制制度是否健全有效
注册会计师在对被审计单位存货实施监盘程序的过程中,应当具体采取观察和抽查两种方法。在被审计单位盘点存货过程中,注册会计师不应当()。
A.确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B.跟随存货盘点人员,观察盘点计划的执行情况
C.向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权
D.查明存货应纳入而实际未纳人盘点范围的原因
A.获取被审计单位管理当局声明书
B.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
C.询问管理当局、复核现存的审计工作底稿、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺
D.确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当
A.询问管理当局、复核现存的审计工作底稿、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺
B.获取被审计单位管理当局声明书
C.确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当
D.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.被审计单位所处行业和经营环境
A、财务报表要素
B、财务报表使用者特别关注的项目
C、财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D、被审计单位所处行业和经营环境
A.预算或财务收支计划
B.预算执行的情况、决算、财务会计报告
C.社会审计机构出具的审计报告
D.带有国家秘密和被审计单位商业秘密的资料
1. 2006年度资产负债表(索引号Z10)上预付账款项目金额850000元,与总账余额及明细账余额合计数核对相符。
2. 在审查预付账款明细账时,发现有两个明细账户为贷方余额:成华公司贷方余额100000元,锦江公司贷方余额50000元,经查,两个明细账户均系收货后尚未支付的货款,其中,成华公司为甲材料款,锦江公司为乙材料款;确定作重分类处理。其余明细账户均为借方余额。各明细账户核算内容正确;截至2007年1月25日已收到货物并已冲销了预付账款项目的户数,经计算,其比例为80%;鉴于截至2007年1月25日80%已收到货物并已冲销了预付账款项目,故确定不进行函证;经抽查未发询证函的预付账款原始凭证,未发现异常。
3. 对截至2007年1月25日尚未收到货物的预付账款原始凭证,抽查了35%,并对25%的入库记录作了抽查、核对。经查对,其原始凭证内容完整、有授权批准、无重复付款、账务处理正确、入库手续完备,未发现异常业务。
4. 经查核长风公司上年度已审财务报表(索引号Z15),预付账款项目余额700000元。
5. 为编制审计工作底稿,将上述审查过程中所获取的部分审计证据列示如下:
(1)预付账款明细账中,武候公司年初借方余额90000元,年末借方余额110000元(系预付乙、丙两材料款,2007年1月21日收到材料并已冲销余额);成华公司年初借方余额20000元;锦江公司年初借方余额40000元。其余从略,除下列要求完成的事项以外,假定其余内容均已在相应的审计工作底稿中填列完毕(下同)。全部明细账户余额的账龄均在1年以下。
(2)抽查的原始凭证中有:1月19日第7号银付凭证,预付青江公司甲材料款150000元;3月30日第31号转账凭证,验收金牛公司丁材料50000元,进项税额8500元。其他
从略。
要求:根据上述资料,编制下列预付账款审计工作底稿(见A6、A6-1、A6-2、A6-3)。“编制者”填写自己的姓名。
索引号:A6
华正会计师事务所
预付账款审计程序表
单位名称:______ 查验人员:______ 日期:______
截止日:______ 复核人员:______ 日期:______
一、审计目标
1. 确定预付账款是否存在;2. 确定预付账款是否归被审计单位所有;3. 确定预付账款增减变动的记录是否完整;4. 确定预付账款是否可收回;5. 确定预付账款年末余额是否正确;6. 确定预付账款在财务报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计重点 | 审计程序 | 执行情况说明 | 索引号 |
按常规程序进行审计。王明华2007.1.23 | 1. 核对预付账款明细账与总账、报表的余额是否相符。 2. 获取或编制预付账款明细表,复核加计数额是否正确,同时请客户协助,在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。 3. 选择预付账款重要项目,函证年末余额的正确性,并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整;未回函的,可再次复询,如不复询可采用替代方法进行检查,根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。 4. 对未发询证函的预付账款,应抽查有关原始凭证。 5. 抽查入库记录,查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。 6. 分析明细账余额,对于出现贷方余额的项目应查明原因,必要时作重分类调整。 7. 验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。 |
单位:元
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索引号:A6-2
华正会计师事务所
预付账款余额明细表
年 月 日
单位名称:______ 单位:元
审计日已收到货物并冲销预付账款。 |
索引号:A6-3
华正会计师事务所
预付账款检查情况表
单位名称:______ 年度 单位:元
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A.直接将其重大错报风险水平评估为高
B.收集同行业信息,参照同行业水平评估重大错报风险
C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项,以获取了解,并评估重大错报风险
D.询问治理层或观察小型被审计单位如果应对这些事项以获取了解,并评估重大错报风险
A.考虑人员的适当分派和督导
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.放弃一些通常检查的重要项目,转而选择一般不检查的项目进行检查
D.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解