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题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

凌云公司2007年有关损益类科目本年度的累计发生净额如下表所示。凌云公司2007年年初流通在外的普通股为1000

万股，本年度实收资本没有发生任何变化，不存在其他非普通股。

凌云公司2007年有关损益类科目本年度的累计发生净额汇总表

单位：万元

科目名称	借方发生额	贷方发生额
主营业务收入		1280
主营业务成本	620
其他业务收入		125
其他业务成本	66
营业税金及附加	2
销售费用	24
管理费用	43
财务费用	35
资产减值损失	21
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)		168
投资收益		89
其中：对联营企业和合营企业的投资收益		89
营业外收入		102
营业外支出	25
所得税费用	232

要求：根据这一材料编制凌云公司2007年度利润表。

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第1题

凌云公司在2007年5月8日从二级市场上购入芙蓉公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，当日的股价为18元/股(含已宣告未发放的现金股利0.6元)，另支付相关费用12万元。2007年12月31日，该部分股票的公允价值为1680万元，凌云公司在2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.72

B.0

C.60

D.120

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第2题

凌云公司在2007年5月8日从二级市场上购入芙蓉公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，当日的股价为18元/股(含已宣告未发放的现金股利0.6元)，另支付相关费用12万元。2007年12月31日，该部分股票的公允价值为1680万元，凌云公司在2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.72

B.0

C.60

D.120

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第3题

石井股份有限公司（以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；不考

石井股份有限公司(以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；不考虑所得税、增值税以外的其他相关税费；销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允市价；每股面值1元。2006年12月31日石井公司资产负债表如下：

资产负债表

会企01表编制

单位：石井股份有限公司＜u＞2006＜/u＞年＜u＞12＜/u＞月＜u＞31＜/u＞日

资产	金额	负债和所有者权益	金额
流动资产：		流动负债：
货币资金	3200	短期借款	202
应收票据	1000	应付票据	350
应收账款	160	应付账款	600
应收股利	O	应付职工薪酬	21
存货	1400	应交税费	11
流动资产合计	5760	流动负债合计	1184

非流动资产：		非流动负债：
长期股权投资	800	长期借款	600
投资性房地产	10	应付债券	700
固定资产	500	非流动负债合计	1300
无形资产	200
非流动资产合计	1510	负债合计	2484

		所有者权益
		股本	800
		资本公积	3200
		盈余公积	126
		未分配利润	660
		所有者权益合计	4786
资产总计	7270	负债和所有者权益总计	7270

其他有关资料如下：

(1)2007年1月1日，用银行存款支付到期的短期借款70万元。

(2)2007年2月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的买价为100万元，增值税17万元，材料已验收入库，款项尚未偿付。

(3)2007年3月1日，购入不需要安装的A生产设备一台，价款20万元，支付的增值税为3.4万元，支付运杂费0.6万元，价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。该设备的预计使用年限为6年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。

(4)2007年4月1日，经股东大会批准，石井公司发行100万股股票，每股面值1元，通过此次发行该公司共收到950万元，不考虑其他相关费用及收入。

(5)2007年4月1日，经董事会批准，购买同行业芙蓉公司40%的股权，当日支付价款4000万元，即日办理资产转移手续。芙蓉公司2007年2月1日的资产总额为12000万元，其中，递延所得税资产500万元；负债总额为3000万元，其中，或有负债500万元；假设资产、负债的公允价值和账面价值相同。

(6)2007年6月1日，销售一批商品给凌云公司，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价格为1000万元，增值税销项税额为170万元，该批商品成本为600万元。当日收到凌云公司签发的不带息商业承兑汇票，该票据的期限为3个月。

(7)2007年7月1日，石井公司经批准发行3年期到期还本付息的公司债券1000万元，票面利率为年利率6%，债券发行时的市场利率为4%。

(8)2007年8月30日，支付应付账款180万元。

(9)2007年9月1日，凌云公司到期偿付为石井公司开具的1170万元的商业汇票。

(10)2007年10月1日，处置固定资产一台，该固定资产原价为40万元，累计折旧25万元，用银行存款支付清理费用2万元，处置收入20万元，款项已通过银行收讫。

(11)2007年11月1日，发生火灾造成存货损失200万元，且无法获得任何赔偿。

(12)2007年12月1日，以80万元银行存款购入建南公司普通股2万股，作为交易性金融资产。

(13)芙蓉公司2007年度的净利润为2400万元，假设每月利润均匀分布。

(14)2007年12月31日，A设备的公允价值为18万元，其他固定资产本年度共应计提折旧60万元，假设其他固定资产均不需计提减值准备。

(15)2007年12月31日，建南公司的股票价格为48元/股。

(16)2007年12月31日，计提本年度发行债券的利息。

(17)2007年12月31日，结转损益类账户至“本年利润”账户。

(18)2007年12月31日，计算并结转本年应交所得税。

(19)2007年12月31日，计提本年法宝盈余公积。

要求：(1)编制石井公司上述业务的会计分录(金额单位为万元)。

(2)假设石井公司无其他业务，编制石井公司2007年12月31日的资产负债表 (金额单位为元)。

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第4题

石井股份有限公司（以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；不考

石井股份有限公司(以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；不考虑所得税、增值税以外的其他相关税费；销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允市价；每股面值1元。2006年12月31日石井公司资产负债表如下：

资产负债表

会企01表编制

单位：石井股份有限公司2006年12月31日

资产	金额	负债和所有者权益	金额
流动资产：		流动负债：
货币资金	3200	短期借款	202
应收票据	1000	应付票据	350
应收账款	160	应付账款	600
应收股利	O	应付职工薪酬	21
存货	1400	应交税费	11
流动资产合计	5760	流动负债合计	1184

非流动资产：		非流动负债：
长期股权投资	800	长期借款	600
投资性房地产	10	应付债券	700
固定资产	500	非流动负债合计	1300
无形资产	200
非流动资产合计	1510	负债合计	2484

		所有者权益
		股本	800
		资本公积	3200
		盈余公积	126
		未分配利润	660
		所有者权益合计	4786
资产总计	7270	负债和所有者权益总计	7270

其他有关资料如下：

(1)2007年1月1日，用银行存款支付到期的短期借款70万元。

(2)2007年2月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的买价为100万元，增值税17万元，材料已验收入库，款项尚未偿付。

(3)2007年3月1日，购入不需要安装的A生产设备一台，价款20万元，支付的增值税为3.4万元，支付运杂费0.6万元，价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。该设备的预计使用年限为6年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。

(4)2007年4月1日，经股东大会批准，石井公司发行100万股股票，每股面值1元，通过此次发行该公司共收到950万元，不考虑其他相关费用及收入。

(5)2007年4月1日，经董事会批准，购买同行业芙蓉公司40%的股权，当日支付价款4000万元，即日办理资产转移手续。芙蓉公司2007年2月1日的资产总额为12000万元，其中，递延所得税资产500万元；负债总额为3000万元，其中，或有负债500万元；假设资产、负债的公允价值和账面价值相同。

(6)2007年6月1日，销售一批商品给凌云公司，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价格为1000万元，增值税销项税额为170万元，该批商品成本为600万元。当日收到凌云公司签发的不带息商业承兑汇票，该票据的期限为3个月。

(7)2007年7月1日，石井公司经批准发行3年期到期还本付息的公司债券1000万元，票面利率为年利率6%，债券发行时的市场利率为4%。

(8)2007年8月30日，支付应付账款180万元。

(9)2007年9月1日，凌云公司到期偿付为石井公司开具的1170万元的商业汇票。

(10)2007年10月1日，处置固定资产一台，该固定资产原价为40万元，累计折旧25万元，用银行存款支付清理费用2万元，处置收入20万元，款项已通过银行收讫。

(11)2007年11月1日，发生火灾造成存货损失200万元，且无法获得任何赔偿。

(12)2007年12月1日，以80万元银行存款购入建南公司普通股2万股，作为交易性金融资产。

(13)芙蓉公司2007年度的净利润为2400万元，假设每月利润均匀分布。

(14)2007年12月31日，A设备的公允价值为18万元，其他固定资产本年度共应计提折旧60万元，假设其他固定资产均不需计提减值准备。

(15)2007年12月31日，建南公司的股票价格为48元/股。

(16)2007年12月31日，计提本年度发行债券的利息。

(17)2007年12月31日，结转损益类账户至“本年利润”账户。

(18)2007年12月31日，计算并结转本年应交所得税。

(19)2007年12月31日，计提本年法宝盈余公积。

要求：(1)编制石井公司上述业务的会计分录(金额单位为万元)。

(2)假设石井公司无其他业务，编制石井公司2007年12月31日的资产负债表 (金额单位为元)。

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第5题

凌云股份有限公司为境内上市公司（以下简称“凌云公司”)，2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。

凌云股份有限公司为境内上市公司(以下简称“凌云公司”)，2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。凌云公司2007年度的所得税费用汇算清缴日为2008年3月31日，所得税费用采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税费用以外的其他相关税费)。凌云公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取任意盈余公积。在2007年度财务会计报告批准报出之前，发现凌云公司有如下会计处理不正确的事项。

凌云公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：

(1)凌云公司于2007年1月1日取得A公司20%的股份作为长期投资。2007年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20000万元，销售净价为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。2007年12月31日，凌云公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：

借：资产减值损失 30000000

贷：长期股权投资减值准备——A公司 30000000

(2)B公司为凌云公司的第二大股东，持有凌云公司20%的股份，计1800万股。因B公司欠凌云公司3000万元，逾期未偿还，凌云公司于2007年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的凌云公司法人股。同年9月29日，人民法院向凌云公司送达民事裁定书同意上述申请。

凌云公司于9月30日对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2007年12月31日，此案尚在审理中。凌云公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持凌云公司股份的处置收入中收回全部欠款，凌云公司调整了应交所得税费用。

凌云公司于2007年12月31日进行会计处理如下：

借：其他应收款 30000000

贷：营业外收入 30000000

(3)2008年2月4日，凌云公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付凌云公司所订购货物，且无法退还凌云公司预付的购货款200万元。凌云公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。

凌云公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。凌云公司的会计处理如下：

借：其他应收款 2000000

贷：预付账款 2000000

借：以前年度损益调整 2000000

贷：坏账准备 2000000

与此同时对2007年度会计报表有关项目进行了调整。

(4)凌云公司2007年1月1日用货币资金1000万元从证券市场上购入C公司股份的25%，并对C公司具有重大影响，但凌云公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司适用的所得税税率为15%。C公司2007年1月1日的所有者权益为3000万元，2007年度实现净利润680万元。

凌云公司2007年1月1日的会计处理如下：

借：长期股权投资——C公司 10000000

贷：银行存款 10000000

2007年凌云公司对C公司的投资未进行其他会计处理。

(5)凌云公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。

要求：

(1)对凌云公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整会计分录，涉及对“利润分配——未分配利润”及“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整。

(2)将上述调整对会计报表的影响数填入表30-1(调增以“+”号表示，调减以“-”号表示)。

表30-1　　2007年度会计报表项目调整表单位：万元

项目

利润及所有者权益变动表

资产负债表

2007年度

2007年年初数

2007年年末数

资产减值损失

投资收益

营业外收入

所得税费用

净利润

提取法定盈余公积

提取任意盈余公积

其他应收款

预付款项

长期股权投资

应交税费

递延所得税资产

递延所得税负债

盈余公积

未分配利润

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第6题

凌云公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年有关资料如下：（1)资产负债表有关账户年初、年末

凌云公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年有关资料如下：

(1)资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如表24-3所示。

表24-3单位：万元

账户名称

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

应收账款

应收票据

交易性金融资产

应收股利

存货

长期股权投资

应付账款

应交税费

应交增值税

应交所得税

短期借款

2310

585

300

20

2500

500

1755

250

30

600

30

200(以固定资产投资)

100

400

100(出售)

700

302(已交)

408(进项税额)

4680

351

200

10

2400

0

2340

180

40

700

(2)利润表有关账户本年发生额如表24-4所示：

表24-4单位：万元

账户名称

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

主营业务成本

投资收益

现金股利

出售交易性金融资产

2500

4000

10

20

(3)其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：计算以下项目现金流入和流出(要求列出计算过程)：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额)；

(2)购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额)；

(3)支付的各项税费；

(4)收回投资收到的现金：

(5)分得股利或利润收到的现金；

(6)借款收到的现金；

(7)偿还债务支付的现金。

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第7题

2007年1月5日，凌云公司收到勤业公司100000元的款项作为后者的预付款，凌云公司将于4个月后交付商品。2007年5

月8日，凌云公司向勤业公司交付货物，并经对方验收合格。这批商品的成本为80000元。

要求：编制上述业务的会计分录。

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第8题

凌云公司2007年1月1日发行在外的普通股为10000万股，2007年3月1日发行新股3000万股，2007年7月1日购回500万股

，公司当年实现净利润800万元。

要求：计算凌云公司的基本每股收益。

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第9题

凌云公司发生如下三笔业务：（1)2007年1月1日，租用营业场所，凌云公司以银行存款支付了2年的租金，共计300000

凌云公司发生如下三笔业务：

(1)2007年1月1日，租用营业场所，凌云公司以银行存款支付了2年的租金，共计300000元。

(2)2007年1月3日，购买轿车一辆，价值136000元，凌云公司以银行存款全额付款。

(3)2007年1月5日，从勤业公司购入存货，价款为60000元，凌云公司尚未付款，存货已经验收入库。

要求：请根据借贷记账法的记账规则，完成其会计分录的编制。

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第10题

凌云公司发生以下业务：2007年1月应为销售人员支付10000元的工资，为管理人员支付5000元的工资，凌云公司将在2

007年2月5号发放；2007年1月3日凌云公司向银行借款100000元(短期，6个月)，到期还本付息，年利率6%。

要求：编制上述业务的期末调整会计分录。

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第11题

凌云公司2006年12月31日的资产负债表以及2007年12月31日科目余额表分别如下。假设凌云公司2007年度除计提固

定资产减值准备导致固定资产账面价值与计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债的账面价值均等于其计税基础。假定凌云公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。

资产负债表

编制单位：凌云公司＜u＞2006＜/u＞年＜u＞12＜/u＞月＜u＞31＜/u＞日单位：万元

资产	期末余额	负债和所有者权益	期末余额
流动资产：		流动负债：
货币资金	1460	短期借款	620
交易性金融资产	230	交易性金融负债	0
应收票据	14	应付票据	600
应收账款	16	应付账款	680
预付款项	0	预收款项
应收利息	0	应付职工薪酬	66
应收股利	0	应交税费	52
其他应收款	0	应付利息	0
存货	3080	应付股利	0
一年内到期的非流动资产	0	其他应付款	0
其他流动资产	0	一年内到期的非流动负债	160
		其他流动负债	20
流动资产合计	4800	流动负债合计	2198
非流动资产：
可供出售金融资产	0	非流动负债：
持有至到期投资	0	长期借款	2800
长期应收款	0	应付债券	0
长期股权投资	190	长期应付款	0
投资性房地产	0	专项应付款	0
固定资产	1600	预计负债	0
在建工程	1200	递延所得税负债	0
工程物资	0	其他非流动负债	0
固定资产清理	0	非流动负债合计	2800
生产性生物资产	0	负债合计	4 998
油气资产	0	所有者权益
无形资产	800	实收资本	400
开发支出	0	资本公积	2100
商誉	0	减：库存股	0
长期待摊费用	0	盈余公积	160
递延所得税资产	0	未分配利润	1000
其他非流动资产	68	所有者权益合计	3660
非流动资产合计	3858
资产总计	8658	负债和所有者权益总计	8658

科目余额表

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余额
库存现金	2	短期借款	5
银行存款	1202	应付票据	1078
其他货币资金	26	应付账款	634
应收票据	26	预收款项	-6
应收账款	78	应付职工薪酬	25
坏账准备	-12	应交税费	40
预付款项	-18	一年内到期的非流动负债	60
材料采购	680	长期借款	2100
原材料	800	实收资本	600
周转材料	30	资本公积	2900
库存商品	2480	盈余公积	170
材料成本差异	18	利润分配(未分配利润)	1090
其他流动资产	26
长期股权投资	226
固定资产	3200
累计折旧	2160
固定资产减值准备	64
工程物资	780
在建工程	640
无形资产	800
累计摊销	80
递延所得税资产	16
合计	8 696	合计	8 696

要求：编制凌云公司2007年12月31日的资产负债表(单位为万元)。

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