甲公司系2006年12月25日改制的股份有限公司,所得税核算采用资产负债表债务法,每年按净利润的10%
(1)2006年1月1日,甲公司与A公司签订受托经营协议,受托经营A公司的全资子公司B公司,受托期限2年。协议规定,甲公司从B公司每年可获得固定收益2400万元。A公司系C公司的子公司;C公司董事会?名成员中有5名由甲公司委派。
2006年度,甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2006年1月1日,B公司的净资产为15000万元。2006年度,B公司实现净利润2000万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2006年12月31日,甲公司已从A公司收到托管收益。假定净资产按年初净资产和年末净资产的算术平均数计算。
(2)2006年1月1日,甲公司与D公司签订受托经营协议,受托经营D公司的全资子公司E公司,受托期限2年。协议规定:甲公司每年按E公司当年实现净利润(或净亏损)的60%获得托管收益(或承担亏损);此外,D公司每年向甲公司支付托管经营费用20万元。甲公司的董事长兼任D公司的总经理。
2006年度,甲公司根据受托经营协议经营管理E公司。2006年度,E公司发生净亏损100万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2006年12月31日,甲公司已向D公司支付应承担的亏损。
(3)2006年2月10日,甲公司与F公司签订购销合同,向F公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元,增值税额为340万元。该批产品的实际成本为1500万元,未计提存货跌价准备。产品已发出,款项已收存银行。甲公司系F公司的母公司,其生产的产品96%以上均销往F公司,且市场上无同类产品。
(4)2006年1月1日,甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2006年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定,该办公楼委托经营期为3年,每年实现的损益均由丙公司承担或享有,丙公司每年支付给甲公司委托经营收益200万元。假定1年期银行存款利率为2%。2006年,丙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。丙公司系甲公司的联营企业。
2006年12月31日,甲公司按协议如期收到委托经营收益200万元,已存入银行。
(5)2006年5月1日,甲公司以10000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款:账面余额5000万元,已计提坏账准备1000万元;②固定资产(房屋):账面原价4000万元,已提折旧1500万元,已计提减值准备500万元;③其他应付款:账面价值800万元。5月28日,甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续,并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的全资子公司,N公司系甲公司的全资子公司。
(6)甲公司销售Y产品500件给联营企业丁公司,每件售价为26万元,销售给非关联企业的Y产品分别为:按每件22万元的价格出售1000件,按每件19万元的价格出售500件。符合收入确认的条件,款项尚未收到。Y产品单位成本为16万元。
(7)2006年4月11日,甲公司与E公司签订协议销售X产品一批,甲公司没有向其他企业销售X产品。协议规定:该批产品的销售价格为10000万元;甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品,自协议签订日起2个月内交货。至2006年6月7日,甲公司已完成该批产品的设计制造,并运抵E公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为7000万元。上述协议签订时,甲公司持有E公司30%有表决权股份,对E公司具有重大影响。
要求:(1)判断甲公司与A公司、D公司、F公司、丙公司、M公司和丁公司之间是否具有关联方关系,并说明理由。
(2)编制甲公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录,并分别说明每项与关联方交易有关的业务对甲公司2006年度利润总额的影响(单位为万元)。根据《上市公司关联方交易会计处理暂行规定》解答。
A.3月1日,经批准发行股票1000万元
B.2月1日,股东大会决议购买甲公司51%的股权并于3月25日执行完毕
C.4月1日,从银行借入2000万元长期借款
D.3月20日,发现2006年12月接受捐赠获得的一项管理设备尚未入账
A.2004年9月,甲致函乙要求其给付工程款
B.2005年1月,乙公司负责人在酒席上向甲施工企业负责人表示宽限一年,2005年年底一定付款
C.2005年12月,乙公司新任负责人称该债务系前任领导所欠,自己概不负责
D.2006年5月,乙公司承认该债务存在,但其已超过诉讼时效而拒绝支付
E.2006年5月,甲向人民法院起诉
要求:编制长期股权投资相关的会计分录。
A.甲乙及其他10名领导干部私自将“小金库”转人改制后的公司.属于挪用公款
B.甲乙等领导干部将“小金库”以股份的形式分配给个人,应构成贪污罪
C.私分“小金库”是由公司的干部集体决定的.所以该公司构成私分国有资产罪
D.该公司构成私分国有资产罪。应处罚甲乙等直接责任人员
A 2006年1月1日
B 2007年1月1日
C 2008年1月1日
D 2005年12月1日
A.2006年9月25日以前
B.2006年8月10日以前
C.2006年11月10日以前
D.2006年12月6日以前
天坛股份有限公司(下称天坛公司)为增值税一般纳税人.天坛公司2003年至2006年与丁公司股权投资业务有关的资料如下: (1)2003年11月1日,天坛公司与甲公司签订股权购买协议,从甲公司购入其所持有的丁公司的20%股权,共计200万股,股权转让款350万元。12月1日,协议经双方有关当局批准。 2004年1月1日.天坛公司支付股款350万元,与甲公司办理完成股权过户手续。天坛公司将所取得的丁公司股权长期持有(此前天坛公司未持有丁公司股权,取得该股权后对丁公司具有重大影响)。 2004年1月1日,丁公司所有者权益总额为 2000万元,其中股本为1000万元。 (2)2004年3月2日,丁公司按每股0.20元分派2003年度现金股利,天坛公司于4月1日收到40万元。 2004年度,丁公司实现净利润400万元,除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (3)2005年6月30日,丁公司进行增资扩股,股份总额增至5000万股,每股增发价格为2元。天坛公司未追加投资,所持丁公司股份仍为 200万股,所占股权比例由20%下降到4%,对丁公司不再具有重大影响。 2005年7月27日,丁公司按每股0.10元分派 2004年度现金股利,天坛公司收到20万元。 2005年度,丁公司实现净利润1200万元,其中,1~6月份实理净利润500万元,除实现净利润及增发新股外,丁公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (4)2006年3月31日,丁公司按每股0.20元分派现金股利,天坛公司收到40万元。 2006年度,丁公司实现净利润1B00万元,除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。假定天坛公司对应摊销股权投资差额按 10年平均摊销. 要求: (1)对天坛公司2004年长期股权投资进行账务处理,计算2004年12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。 (2)计算2005年6月20日丁公司增资扩股后,天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值,并对天坛公司2005年6月30日由权益法改成本法进行账务处理。 (3)计算2005年12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值,对天坛公司2005年下半年的投资进行账务处理。 (4)对2006年投资进行会计处理,计算2006年 12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。