勤业公司应收建南公司货款1000万元,由于建南公司发生财务困难,无法归还货款,经双方协商,决定进行债务重组:
要求:编制与勤业公司、建南公司债务重组有关的会计分录(单位为万元)。
要求:编制与勤业公司、建南公司债务重组有关的会计分录(单位为万元)。
勤业股份有限公司(本题下称“勤业公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。勤业公司2005年度有关资料如下:
(1)部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如表24-1所示。
表24-1单位:万元
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(2)其他有关资料如下:
1)应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算:本年收回以前年度已核销的应收账款3万元,款项已存入银行。
2)原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
3)年末库存商品实际成本700万元,由以下成本项目构成:
原材料成本 385万元
工资及福利费 225万元(以货币资金结算)
制造费用 90万元(固定资产折旧费用60万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)
4)本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元,由以下成本项目构成:
原材料成本 3080万元
工资及福利费 1800万元(以货币资金结算)
制造费用 720万元(固定资产折旧费用480万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)
5)购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票。
本年应交增值税借方发生额为1445万元,其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元,已交税金为906.95万元;贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。
6)其他应收款年初余额为240万元,为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元,本年累计摊销额为288万元。
7)本年以某商标向丙公司投资,享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元,采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的,丙公司本年未宣告分派现金股利)。
8)本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元,清理时的累计折旧为185万元。该没备清理过程中,以银行存款支付清理费用3万元,变价收入38万元已存入银行。
9)本年向丁公司出售一项专利权,价款200万元已存入银行,以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元,其中包括:商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
10)本年借入短期借款300万元,本年借入长期借款850万元。
11)12月31日,按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元,款项已收存银行。
12)应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付。
13)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
14)销售费用包括:工资及福利费215万元(以银行存款支付);折旧费用8万元,其他销售费用30万元(均以银行存款支付)。
15)管理费用包括:工资及福利费185万元(以银行存款支付);折旧费用228万元;无形资产摊销75万元;承担预付的租金288万元;其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。资产减值损失包括:计提的坏账准备20万元。
16)财务费用包括:支付短期借款利息15万元;支付长期借款利息22万元。
17)投资收益包括:收到丁公司分来的现金股利210万元(勤业公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
18)除上述所给资料外,所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求:填列勤业公司2005年度现金流量表有关项目的金额,见表24-2。
表24-2 勤业股份有限公司2005年度现金流量表有关项目
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要求:根据以下情况,编制相应会计分录。
(1)收到票据的当日。
(2)2007年12月31日,兴业公司编制调整分录。
(3)2008年1月27 票据到期,兴业公司收回票款。
要求:计算确定兴业公司该长期股权投资初始投资成本,并进行账务处理(假设不考虑相关税费,单位:万元)。
石井股份有限公司(以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%;不考虑所得税、增值税以外的其他相关税费;销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允市价;每股面值1元。2006年12月31日石井公司资产负债表如下:
会企01表编制
单位:石井股份有限公司 <u>2006</u>年<u>12</u>月<u>31</u>日
资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 |
流动资产: | 流动负债: | ||
货币资金 | 3200 | 短期借款 | 202 |
应收票据 | 1000 | 应付票据 | 350 |
应收账款 | 160 | 应付账款 | 600 |
应收股利 | O | 应付职工薪酬 | 21 |
存货 | 1400 | 应交税费 | 11 |
流动资产合计 | 5760 | 流动负债合计 | 1184 |
非流动资产: | 非流动负债: | ||
长期股权投资 | 800 | 长期借款 | 600 |
投资性房地产 | 10 | 应付债券 | 700 |
固定资产 | 500 | 非流动负债合计 | 1300 |
无形资产 | 200 | ||
非流动资产合计 | 1510 | 负债合计 | 2484 |
所有者权益 | |||
股本 | 800 | ||
资本公积 | 3200 | ||
盈余公积 | 126 | ||
未分配利润 | 660 | ||
所有者权益合计 | 4786 | ||
资产总计 | 7270 | 负债和所有者权益总计 | 7270 |
其他有关资料如下:
(1)2007年1月1日,用银行存款支付到期的短期借款70万元。
(2)2007年2月1日,购入原材料一批,取得增值税专用发票,发票上注明的买价为100万元,增值税17万元,材料已验收入库,款项尚未偿付。
(3)2007年3月1日,购入不需要安装的A生产设备一台,价款20万元,支付的增值税为3.4万元,支付运杂费0.6万元,价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。该设备的预计使用年限为6年,预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。
(4)2007年4月1日,经股东大会批准,石井公司发行100万股股票,每股面值1元,通过此次发行该公司共收到950万元,不考虑其他相关费用及收入。
(5)2007年4月1日,经董事会批准,购买同行业芙蓉公司40%的股权,当日支付价款4000万元,即日办理资产转移手续。芙蓉公司2007年2月1日的资产总额为12000万元,其中,递延所得税资产500万元;负债总额为3000万元,其中,或有负债500万元;假设资产、负债的公允价值和账面价值相同。
(6)2007年6月1日,销售一批商品给凌云公司,货已发出,增值税专用发票上注明的商品价格为1000万元,增值税销项税额为170万元,该批商品成本为600万元。当日收到凌云公司签发的不带息商业承兑汇票,该票据的期限为3个月。
(7)2007年7月1日,石井公司经批准发行3年期到期还本付息的公司债券1000万元,票面利率为年利率6%,债券发行时的市场利率为4%。
(8)2007年8月30日,支付应付账款180万元。
(9)2007年9月1日,凌云公司到期偿付为石井公司开具的1170万元的商业汇票。
(10)2007年10月1日,处置固定资产一台,该固定资产原价为40万元,累计折旧25万元,用银行存款支付清理费用2万元,处置收入20万元,款项已通过银行收讫。
(11)2007年11月1日,发生火灾造成存货损失200万元,且无法获得任何赔偿。
(12)2007年12月1日,以80万元银行存款购入建南公司普通股2万股,作为交易性金融资产。
(13)芙蓉公司2007年度的净利润为2400万元,假设每月利润均匀分布。
(14)2007年12月31日,A设备的公允价值为18万元,其他固定资产本年度共应计提折旧60万元,假设其他固定资产均不需计提减值准备。
(15)2007年12月31日,建南公司的股票价格为48元/股。
(16)2007年12月31日,计提本年度发行债券的利息。
(17)2007年12月31日,结转损益类账户至“本年利润”账户。
(18)2007年12月31日,计算并结转本年应交所得税。
(19)2007年12月31日,计提本年法宝盈余公积。
要求:(1)编制石井公司上述业务的会计分录(金额单位为万元)。
(2)假设石井公司无其他业务,编制石井公司2007年12月31日的资产负债表 (金额单位为元)。
石井股份有限公司(以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%;不考虑所得税、增值税以外的其他相关税费;销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允市价;每股面值1元。2006年12月31日石井公司资产负债表如下:
会企01表编制
单位:石井股份有限公司2006年12月31日
资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 |
流动资产: | 流动负债: | ||
货币资金 | 3200 | 短期借款 | 202 |
应收票据 | 1000 | 应付票据 | 350 |
应收账款 | 160 | 应付账款 | 600 |
应收股利 | O | 应付职工薪酬 | 21 |
存货 | 1400 | 应交税费 | 11 |
流动资产合计 | 5760 | 流动负债合计 | 1184 |
非流动资产: | 非流动负债: | ||
长期股权投资 | 800 | 长期借款 | 600 |
投资性房地产 | 10 | 应付债券 | 700 |
固定资产 | 500 | 非流动负债合计 | 1300 |
无形资产 | 200 | ||
非流动资产合计 | 1510 | 负债合计 | 2484 |
所有者权益 | |||
股本 | 800 | ||
资本公积 | 3200 | ||
盈余公积 | 126 | ||
未分配利润 | 660 | ||
所有者权益合计 | 4786 | ||
资产总计 | 7270 | 负债和所有者权益总计 | 7270 |
其他有关资料如下:
(1)2007年1月1日,用银行存款支付到期的短期借款70万元。
(2)2007年2月1日,购入原材料一批,取得增值税专用发票,发票上注明的买价为100万元,增值税17万元,材料已验收入库,款项尚未偿付。
(3)2007年3月1日,购入不需要安装的A生产设备一台,价款20万元,支付的增值税为3.4万元,支付运杂费0.6万元,价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。该设备的预计使用年限为6年,预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。
(4)2007年4月1日,经股东大会批准,石井公司发行100万股股票,每股面值1元,通过此次发行该公司共收到950万元,不考虑其他相关费用及收入。
(5)2007年4月1日,经董事会批准,购买同行业芙蓉公司40%的股权,当日支付价款4000万元,即日办理资产转移手续。芙蓉公司2007年2月1日的资产总额为12000万元,其中,递延所得税资产500万元;负债总额为3000万元,其中,或有负债500万元;假设资产、负债的公允价值和账面价值相同。
(6)2007年6月1日,销售一批商品给凌云公司,货已发出,增值税专用发票上注明的商品价格为1000万元,增值税销项税额为170万元,该批商品成本为600万元。当日收到凌云公司签发的不带息商业承兑汇票,该票据的期限为3个月。
(7)2007年7月1日,石井公司经批准发行3年期到期还本付息的公司债券1000万元,票面利率为年利率6%,债券发行时的市场利率为4%。
(8)2007年8月30日,支付应付账款180万元。
(9)2007年9月1日,凌云公司到期偿付为石井公司开具的1170万元的商业汇票。
(10)2007年10月1日,处置固定资产一台,该固定资产原价为40万元,累计折旧25万元,用银行存款支付清理费用2万元,处置收入20万元,款项已通过银行收讫。
(11)2007年11月1日,发生火灾造成存货损失200万元,且无法获得任何赔偿。
(12)2007年12月1日,以80万元银行存款购入建南公司普通股2万股,作为交易性金融资产。
(13)芙蓉公司2007年度的净利润为2400万元,假设每月利润均匀分布。
(14)2007年12月31日,A设备的公允价值为18万元,其他固定资产本年度共应计提折旧60万元,假设其他固定资产均不需计提减值准备。
(15)2007年12月31日,建南公司的股票价格为48元/股。
(16)2007年12月31日,计提本年度发行债券的利息。
(17)2007年12月31日,结转损益类账户至“本年利润”账户。
(18)2007年12月31日,计算并结转本年应交所得税。
(19)2007年12月31日,计提本年法宝盈余公积。
要求:(1)编制石井公司上述业务的会计分录(金额单位为万元)。
(2)假设石井公司无其他业务,编制石井公司2007年12月31日的资产负债表 (金额单位为元)。
要求:计算勤业公司2004年、2005年每股收益。
A.1
B.1.5
C.1.06
D.1.2
A.1元/股
B.1.5元/股
C.1.06元/股
D.1.2元/股
A.70
B.73
C.100
D.103
A.70
B.73
C.100
D.103
A.-12
B.2.25
C.3
D.4.25