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[主观题]

酒厂（一般纳税人)2007年12月发生以下业务：（1)从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价款为26万

酒厂(一般纳税人)2007年12月发生以下业务：

(1)从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价款为26万元，货已入库。

(2)购入其他原料，取得普通发票上注明的价款为15.4万元，货已入库。

(3)提供价税混计3.51万元的原料，委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共0.234万元，取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。

(4)销售粮食白酒140吨，取得不含税收入84万元，另收包装物押金9万元。按合同规定，本月预收货款42万元，其余款项下月收到货后16日内付清。24日将此批货发出。

(5)将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，取得零售收入13.5万元。

企业按以下办法计算缴纳了增值税和消费税：

应缴增值税=420000×17%+135000÷(1+17%)×17%-260000×13%

=57215(元)

应缴消费税=140×2000×0.5+420000×25%+20×2000×0.5+12000

×25%-(35100+2340)÷(1+17%)÷(1-25%)×25%

=140000+105000+20000+3000-10666.67

=257333.33(元)

分析要求：该酒厂做法是否正确？请指出错误并进行正确计算。

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第1题

酒厂（一般纳税人)2007年12月发生以下业务：（1)从经销单位购人大麦，取得专用发票上注明的不

酒厂(一般纳税人)2007年12月发生以下业务： (1)从经销单位购人大麦，取得专用发票上注明的不含税价款为26万元，货已入库。 (2)购人其他原料，取得普通发票上注明的价款为15．4万元，货已入库。 (3)提供价税混计3．51万元的原料，委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共0．234万元，取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。 (4)销售粮食白酒140吨，取得不含税收入84万元，另收包装物押金9万元。按合同规定，本月预收货款42万元，其余款项下月收到货后16日内付清。24日将此批货发出。 (5)将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30 000斤，取得零售收A 13．5万元。企业按以下办法计算缴纳了增值税和消费税：应缴增值税＝420 000×17％＋135 000÷(1＋17％)×17％—260 000×13％＝57 215(元) 应缴消费税＝140×2 000×0．5＋420 000×25％＋20×2 000×0．5＋12 000 ×25％—(35 100＋2 340)÷(1＋17％)÷(1—25％)×25％＝140 000＋105 000＋20 000＋3 000—10 666．67 ＝257 333．33(元) 分析要求：该酒厂做法是否正确？请指出错误并进行正确计算。

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第2题

华海公司为增值税一般纳税人，2007年8月发生以下业务：（1)从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨

华海公司为增值税一般纳税人，2007年8月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工白酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。白酒加工完毕，企业收回白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。另外，上月该公司还向农民收购药材一批，本月将收回的药材批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 (2)购进保健品一批，取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额 76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。 (3)购进大豆一批，作为原材料，取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。 (4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。 (白酒的消费税税率为10%) 要求： (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。 (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。

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第3题

甲公司为一家主营大型机械设备的设计、生产、安装和销售的A股上市公司，为增值税一般纳税人，税率17％

，下列资料中商品售价及提供劳务中均不含增值税。2007年年度财务报表批准报出日为2008年2月10日。2007年发生如下情况： (1)2007年1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同。采用分期收款的方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格1000万元，分5次与每年12月31日等额收取。该大型设备成本为750万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格800万元，经计算折现率为7．93％。假定甲公司2007年

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第4题

A酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月发生下列经济业务：①购买一批酒精，取得专用发票上注明的价

A酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月发生下列经济业务：

①购买一批酒精，取得专用发票上注明的价款为10万元，增值税额为1.7万元。

②将购进的酒精发往B酒厂(增值税一般纳税人)，委托B酒厂加工白酒，支付加工费4万元及相应的增值税及消费税额。共收回加工好的白酒50000斤。

③将收回的白酒直接出售，开具的专用发票上注明的价款为28万元，增值税额为4.76万元，价税合计32.76万元当即收存银行。

已知：白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。

要求：分别编制A、B两厂的消费税会计分录。(金额单位：万元)

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第5题

28．已知：（1)甲公司为增值税一般纳税人，2007年比较资产负债表和利润如下负债表编制单位：甲公司

28．已知：(1)甲公司为增值税一般纳税人，2007年比较资产负债表和利润如下

负债表编制单位：甲公司 2007年12月13日单位：元
资产	期初数	期末数	负债和所有者权益	期初数	期末数
流动资产：			流动负债：
货币资金	1406300	1950800	短期借款	300000	300000

资产	期初数	期末数	负债和所有者权益	期初数	期末数
流动资产：			流动负债：
短期投资	15000	55000	应付票据	200000	200000
应收票据	246000	304500	应付账款	953800	1003800
应收账款	299100	416100	应付职工薪酬	110000	110000
预付账款	100000	110000	应交税费	36600	90600
其他应收款	5000	5000	其他应付款	51000	51000
存货	2580000	2550000	一年内到期的长期负债	1000000	1000000
			流动负债合计	2651400	2755400
			长期负债：
			长期借款	100000	100000
流动资产合计	4651400	5391400	应付债券	500000	500000
非流动资产：			长期负债合计	600000	600000
长期股权投资	250000	250000	所有者权益：
固定资产	1100000	1087000	股本	5000000	5500000
在建工程	1500000	1500000	资本公积		100000
无形资产	600000	600000	盈余公积	150000	158000
长期待摊费用	300000	311000	未分配利润		26000
非流动资产合计	3750000	3748000	所有者权益合计	5150000	5784000
资产总计	8401400	9139400	负债和所有者权益合计	8401400	9139400

利润表编制单位：A企业 2007年度单位：元
项目	本期金额	上期金额(略)
一、营业收入	170000
减：营业成本	80000
营业税金及附加	17000

销售费用	2000
管理费用	12000
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)	8000
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)	67000
加：营业外收入	13000
减：营业外支出	20000
其中：非流动资产处置损失	20000
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)	60000
减：所得税费用	20000
四、净利润(净亏损以“-”号填列)	40000
五、每股收益：
(一)基本每股收益	0.02
(二)稀释每股收益

(2)甲公司2007年发生了下列业务：

①用现金支付股利6000元；

②本月发生管理费用12000元；其中：用现金支付管理人员工资2000元，提取管理用固定资产折旧3000元，分摊长期待摊费用1000元，用现金支付其他费用6000元；

③出售一台设备，账面原价60000元，已提取折旧20000元，双方协商作价53000元，用存款结算；．

④购进一台设备，价款30000元，用存款支付；

⑤购进交易性金融资产股票70000元，用存款支付；

⑥出售一批交易性金融资产股票，成本30000元，价款38000元，收到存款；

⑦发行一笔债券300000元，全部用于偿还应付债券；

⑧本期发生水灾，毁坏产品20000元，全部转入营业外支出；

⑨用存款预付明年保险费12000元；

⑩发行股票600000元，其中500000元为股本，100000为资本公积，款项已收存银行。

(3)说明：

①甲公司为一般纳税人，增值税率为17%；

②甲公司本期进货的增值税进项税11900元已付现。

要求：根据以上资料编制甲公司2007年度的现金流量表。

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第6题

某商场为增值税一般纳税人，并兼营饮食业，2007年10月份发生如下业务：购进农副产品支付货款11.30万元（其中增

某商场为增值税一般纳税人，并兼营饮食业，2007年10月份发生如下业务：购进农副产品支付货款11.30万元(其中增值税税额为1.30万元)，购进轻工产品支付货款11.70万元(其中增值税税额为1.70万元)，并均取得一般纳税人开具的增值税专用发票(经主管税务机关认证)；以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一半，另一半全部对外销售，取得不含税销售额8万元；以上购进的轻工产品全部对外销售，取得不含税销售额15万元。饮食业营业额单独核算。

要求：回答下列问题。

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第7题

（一)企业概况企业名称：芦花酿酒有限责任公司企业性质：国有企业（一般纳税人) 企业地址及电话：沈阳市华

(一)企业概况

企业名称：芦花酿酒有限责任公司

企业性质：国有企业(一般纳税人)

企业地址及电话：沈阳市华山路88号 62746666

企业所属行业：工业企业

开户银行及账号：工商银行华山路分理处 1655345

纳税人识别号：110100000010001

(二)本月发生的主要经济业务

2010年5月份发生如下经济业务。

1．销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，款项收到存入银行；销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，同时收取包装物押金2340元，款项存入银行。

2．用自产粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，互开增值税专用发票。

3．“五一”期间，馈赠给关系单位瓶装粮食白酒3吨，作为福利发给本厂职工7吨。

4．从外单位购入薯类白酒4吨，含税价7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑瓶装粮食白酒；销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。

5．委托另一酒厂为其加工酒精5吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元，增值税1020元，款项以银行存款支付。收回酒精全部用于生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

(三)实训要求

1．编制有关会计分录并填制记账凭证；

2．根据上述资料计算芦花酿酒有限责任公司2010年5月份应缴纳的增值税和消费税。

3．登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账；

4．填制消费税纳税申报表(见表2-2)。

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第8题

银证公司于2007年5月10日从二级市场购入3000股某上市公司的股票，购买价格为25元/股，相关交易费用1200元。甲

公司拟在短期内将这些股票卖出。该上市公司曾于2007年4月20日宣布现金股利0.8元/股，并于2007年6月20日正式发放。2007年12月31日，该上市公司的股票市场价格为32元/股。2008年1月25日，该上市公司再次发放现金股利0.3元/股。甲公司于2008年2月15日以30元/股的价格将上述股票卖出，发生相关交易费用1300元。甲公司的资产负债表日为12月31日。

要求：请写出银证公司从2007年5月10日到2008年2月15日应做的所有会计分录。

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第9题

某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93 600元；同时收取单独核算的包装物押金2 000元(尚未逾期)．此业务酒厂应计算的销项税额为（）。

A.13 600元

B.13 890．60元

C.15 01 1．32元

D.15 301．92元

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第10题

“截至目前从未申报且从未缴税”的纳税人，指的是税务开业登记时间在()之前，截至目前在征管信息系统中没有一条申报信息、同时没有一条税款入库记录信息。

A.2008年12月31日

B.2007年12月31日

C.2006年12月31日

D.2005年12月31日

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第11题

华海公司为增值税一般纳税人，2009年8月发生以下业务：（1) 从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收

华海公司为增值税一般纳税人，2009年8月发生以下业务： (1) 从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工白酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。白酒加工完毕，企业收回白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。另外，上月该公司还向农民收购药材一批，本月将收回的药材批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 (2) 购进保健品一批，取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。 (3) 购进大豆一批，作为原材料，取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。 (4) 销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入 12870元。 (白酒的消费税税率为10%) 要求： (1) 计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。 (2) 计算业务(1)中应缴纳的增值税。 (3) 计算业务(2)中应缴纳的增值税。 (4) 计算业务(3)中应缴纳的增值税。 (5) 计算业务(4)中应缴纳的增值税。

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