东苑公司为增值税一般纳税企业,2007年6月1日,其销售商品一批,价格为100万元,增值税率为17%,商业折扣为5万元,现金折扣条件为4/10,2/20,n/30,东苑公司销售商品时代垫运费18万元,若其按照总价法对应收账款进行核算,则该笔应收账款的入账金额为( )万元。
A.135
B.130.32
C.129.15
D.124.70
A.135
B.130.32
C.129.15
D.124.70
A.20000
B.23400
C.19000
D.22230
(1)于2007年2月20日经董事会批准并办理了有关手续,将250000元资本公积转增资本。
(2)公司2006年度实现净利润5000000元,但在2007年4月2日对外宣布,第1季度发生亏损1000000元。
(3)2007年3月15日,经董事会决定出售所属一家全资子公司,出售工作于2007年4月10日结束,收取款项3000000元。
(4)按销售合同中规定,应于2006年11月15日提供给乙企业一批商品,由于未按合同规定按时提供商品,致使乙企业发生经济损失,乙企业于2006年12月提出起诉,要求赔偿违约经济损失500000元。由于案件尚在审理过程中,法院尚未作出最终判决,公司于2006年12月31日根据当时的资料判断很可能会败诉,估计赔偿金额为1200000元,并按此估计金额入账。但在财务报告批准报出前的3月20日法院已判决,公司需赔偿乙企业经济损失1300000元,双方均接受此判决,不再上诉,且假定公司已经支付了赔偿款。
要求:判断上述事项是属于调整事项,还是属于非调整事项;对该事项该公司应怎样进行会计处理?并说明如何调整财务报表。
A.1.62
B.4.79
C.3.7
D.5.64
商品代销业务
资料:A企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年2月1日,A企业与B企业签订代销协议,委托B企业销售甲商品100件,协议价为1000元/件,该商品成本为80元/件。10月1日,A企业收到B企业开来的代销清单后开具增值税发票,发票上注明销售额100000元,增值税17000元。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明销售额是120000元,增值税为20400元。10月5日,A企业收到B企业按合同协议支付的款项。并假定:(1)A企业与B企业签订的代销协议规定B企业应按每件商品1000元的价格对外销售,A企业按售价的10%支付B企业手续费;(2)B企业对外售出商品,向买方开具的增值税专用发票上注明甲商品销售额100000元,增值税额17000元。10月1曰,A企业收到B企业交来的代销清单,并向B企业开具了一张相同金额的增值税发票。10月5日,A企业收到B企业支付的商品代销款(已扣手续费)。
要求:登记双方的会计分录。
B企业为增值税一般纳税企业,2007年3月1日“应交税费——未交增值税”账户有贷方余额10000元,2007年3月,该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行存款收支):
(1)购进免税农产品已作为原材料入库,价款(不含税)20000元,增值税扣除率10%,款已付。
(2)接受A企业作为资本投入的材料一批,并由此享有本企业3月初所有者权益(3000万元)的1%。双方确认其价值280000元﹔该材料适用17%的增值税税率,计税价格为300000元,已获取相应的增值税发票。
(3)本月大修理工程领用库存商品一批。该批库存商品成本5000元,按计税价格6000元计算的增值税为1020元。
(4)以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本1000000元,按计税价格1200000元计算的增值税为204000元。
(5)月末原材料盘亏1000元,转出增值税170元﹔经查明属于非常损失。
(6)本月交纳上月、本月的增值税分别为10000元和160000元。
要求:
1、根据上述资料编制会计分录(“应交税费”科目须列出三级明细科目)﹔
2、计算本月应交的增值税额﹔
3、计算月末应交未交或多交的增值税额并予结转﹔
4、指明“应交税费”账户在2007年4月初的余额。
A.1.62
B.4.79
C.3.7
D.5.64
石井股份有限公司(以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%;不考虑所得税、增值税以外的其他相关税费;销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允市价;每股面值1元。2006年12月31日石井公司资产负债表如下:
会企01表编制
单位:石井股份有限公司 <u>2006</u>年<u>12</u>月<u>31</u>日
资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 |
流动资产: | 流动负债: | ||
货币资金 | 3200 | 短期借款 | 202 |
应收票据 | 1000 | 应付票据 | 350 |
应收账款 | 160 | 应付账款 | 600 |
应收股利 | O | 应付职工薪酬 | 21 |
存货 | 1400 | 应交税费 | 11 |
流动资产合计 | 5760 | 流动负债合计 | 1184 |
非流动资产: | 非流动负债: | ||
长期股权投资 | 800 | 长期借款 | 600 |
投资性房地产 | 10 | 应付债券 | 700 |
固定资产 | 500 | 非流动负债合计 | 1300 |
无形资产 | 200 | ||
非流动资产合计 | 1510 | 负债合计 | 2484 |
所有者权益 | |||
股本 | 800 | ||
资本公积 | 3200 | ||
盈余公积 | 126 | ||
未分配利润 | 660 | ||
所有者权益合计 | 4786 | ||
资产总计 | 7270 | 负债和所有者权益总计 | 7270 |
其他有关资料如下:
(1)2007年1月1日,用银行存款支付到期的短期借款70万元。
(2)2007年2月1日,购入原材料一批,取得增值税专用发票,发票上注明的买价为100万元,增值税17万元,材料已验收入库,款项尚未偿付。
(3)2007年3月1日,购入不需要安装的A生产设备一台,价款20万元,支付的增值税为3.4万元,支付运杂费0.6万元,价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。该设备的预计使用年限为6年,预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。
(4)2007年4月1日,经股东大会批准,石井公司发行100万股股票,每股面值1元,通过此次发行该公司共收到950万元,不考虑其他相关费用及收入。
(5)2007年4月1日,经董事会批准,购买同行业芙蓉公司40%的股权,当日支付价款4000万元,即日办理资产转移手续。芙蓉公司2007年2月1日的资产总额为12000万元,其中,递延所得税资产500万元;负债总额为3000万元,其中,或有负债500万元;假设资产、负债的公允价值和账面价值相同。
(6)2007年6月1日,销售一批商品给凌云公司,货已发出,增值税专用发票上注明的商品价格为1000万元,增值税销项税额为170万元,该批商品成本为600万元。当日收到凌云公司签发的不带息商业承兑汇票,该票据的期限为3个月。
(7)2007年7月1日,石井公司经批准发行3年期到期还本付息的公司债券1000万元,票面利率为年利率6%,债券发行时的市场利率为4%。
(8)2007年8月30日,支付应付账款180万元。
(9)2007年9月1日,凌云公司到期偿付为石井公司开具的1170万元的商业汇票。
(10)2007年10月1日,处置固定资产一台,该固定资产原价为40万元,累计折旧25万元,用银行存款支付清理费用2万元,处置收入20万元,款项已通过银行收讫。
(11)2007年11月1日,发生火灾造成存货损失200万元,且无法获得任何赔偿。
(12)2007年12月1日,以80万元银行存款购入建南公司普通股2万股,作为交易性金融资产。
(13)芙蓉公司2007年度的净利润为2400万元,假设每月利润均匀分布。
(14)2007年12月31日,A设备的公允价值为18万元,其他固定资产本年度共应计提折旧60万元,假设其他固定资产均不需计提减值准备。
(15)2007年12月31日,建南公司的股票价格为48元/股。
(16)2007年12月31日,计提本年度发行债券的利息。
(17)2007年12月31日,结转损益类账户至“本年利润”账户。
(18)2007年12月31日,计算并结转本年应交所得税。
(19)2007年12月31日,计提本年法宝盈余公积。
要求:(1)编制石井公司上述业务的会计分录(金额单位为万元)。
(2)假设石井公司无其他业务,编制石井公司2007年12月31日的资产负债表 (金额单位为元)。
石井股份有限公司(以下简称石井公司)为增值税的一般纳税企业,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%;不考虑所得税、增值税以外的其他相关税费;销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允市价;每股面值1元。2006年12月31日石井公司资产负债表如下:
会企01表编制
单位:石井股份有限公司2006年12月31日
资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 |
流动资产: | 流动负债: | ||
货币资金 | 3200 | 短期借款 | 202 |
应收票据 | 1000 | 应付票据 | 350 |
应收账款 | 160 | 应付账款 | 600 |
应收股利 | O | 应付职工薪酬 | 21 |
存货 | 1400 | 应交税费 | 11 |
流动资产合计 | 5760 | 流动负债合计 | 1184 |
非流动资产: | 非流动负债: | ||
长期股权投资 | 800 | 长期借款 | 600 |
投资性房地产 | 10 | 应付债券 | 700 |
固定资产 | 500 | 非流动负债合计 | 1300 |
无形资产 | 200 | ||
非流动资产合计 | 1510 | 负债合计 | 2484 |
所有者权益 | |||
股本 | 800 | ||
资本公积 | 3200 | ||
盈余公积 | 126 | ||
未分配利润 | 660 | ||
所有者权益合计 | 4786 | ||
资产总计 | 7270 | 负债和所有者权益总计 | 7270 |
其他有关资料如下:
(1)2007年1月1日,用银行存款支付到期的短期借款70万元。
(2)2007年2月1日,购入原材料一批,取得增值税专用发票,发票上注明的买价为100万元,增值税17万元,材料已验收入库,款项尚未偿付。
(3)2007年3月1日,购入不需要安装的A生产设备一台,价款20万元,支付的增值税为3.4万元,支付运杂费0.6万元,价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。该设备的预计使用年限为6年,预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。
(4)2007年4月1日,经股东大会批准,石井公司发行100万股股票,每股面值1元,通过此次发行该公司共收到950万元,不考虑其他相关费用及收入。
(5)2007年4月1日,经董事会批准,购买同行业芙蓉公司40%的股权,当日支付价款4000万元,即日办理资产转移手续。芙蓉公司2007年2月1日的资产总额为12000万元,其中,递延所得税资产500万元;负债总额为3000万元,其中,或有负债500万元;假设资产、负债的公允价值和账面价值相同。
(6)2007年6月1日,销售一批商品给凌云公司,货已发出,增值税专用发票上注明的商品价格为1000万元,增值税销项税额为170万元,该批商品成本为600万元。当日收到凌云公司签发的不带息商业承兑汇票,该票据的期限为3个月。
(7)2007年7月1日,石井公司经批准发行3年期到期还本付息的公司债券1000万元,票面利率为年利率6%,债券发行时的市场利率为4%。
(8)2007年8月30日,支付应付账款180万元。
(9)2007年9月1日,凌云公司到期偿付为石井公司开具的1170万元的商业汇票。
(10)2007年10月1日,处置固定资产一台,该固定资产原价为40万元,累计折旧25万元,用银行存款支付清理费用2万元,处置收入20万元,款项已通过银行收讫。
(11)2007年11月1日,发生火灾造成存货损失200万元,且无法获得任何赔偿。
(12)2007年12月1日,以80万元银行存款购入建南公司普通股2万股,作为交易性金融资产。
(13)芙蓉公司2007年度的净利润为2400万元,假设每月利润均匀分布。
(14)2007年12月31日,A设备的公允价值为18万元,其他固定资产本年度共应计提折旧60万元,假设其他固定资产均不需计提减值准备。
(15)2007年12月31日,建南公司的股票价格为48元/股。
(16)2007年12月31日,计提本年度发行债券的利息。
(17)2007年12月31日,结转损益类账户至“本年利润”账户。
(18)2007年12月31日,计算并结转本年应交所得税。
(19)2007年12月31日,计提本年法宝盈余公积。
要求:(1)编制石井公司上述业务的会计分录(金额单位为万元)。
(2)假设石井公司无其他业务,编制石井公司2007年12月31日的资产负债表 (金额单位为元)。