某企业结账前发现账薄记录中有一笔金额为3457元的销售业务误记为3475元,相关的记账凭证没有错误。下列各项中,属于该企业应采用的错账更正方法的是()。 (2018)
A.补充登记法
B.划线更正法
C.更正账页法
D.红字更正法
A.补充登记法
B.划线更正法
C.更正账页法
D.红字更正法
A.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误
B.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计凭证错误
C.记账后在当年内发现记账凭证所记金额大于应记金额
D.记账后发现记账凭证填写的会计科目无误,只是所记金额小于应记金额
案例要求:分析该企业的借款费用处理有无违反会计准则规定。
(1)2007年12月30日开出金额为12000元的发票(交货条件为运出地FOB),该批货系列12月30日发出,该企业于2008年1月4日才收到,故发票于收货当日入账。
(2)2007年12月31日收到一批货物,计80000元(交货条件为运出地FOB),并于当日实地验收入库,记入存货项下。发票日期虽标明为12月29日,实际却于2008年1月10日才收到,故记入1月份交易中。
(3)冷热气设备于2007年12月31日装妥,计400000元,发票日期也是12月31日,但该企业直到2008年1月20日付款,才予入账。
(4)2007年11月及12月广告费计5000元,发票日期为2007年12月31日,该企业到次年1月12日付款时才入账。
问题:
(1)上述各项未入账的负债是否需要调整,为什么?
(2)请设计一张审计工作底稿,将你的相关分析做一详细记录。
东方公司会计人员在结账前进行对账时,查找出以下错账:
(1) 分配生产工人工资67000元,编制的会计分录为:
借:生产成本 67000
贷:应付职工薪酬 67000
在过账时,“在建工程”账户记录为76000元。
(2) 用银行存款支付职工生活困难补助3000元,编制的会计分录为:
借:管理费用 3000
贷:库存现金 3000
(3) 计提管理部门使用的固定资产折旧1200元,编制的会计分录为:
借:管理费用 12000
贷:累计折旧 12000
(4) 用现金支付工人工资54000元,编制的会计分录为:
借:应付职工薪酬 5400
贷:库存现金 5400
要求:(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2) 编制错账更正的会计分录。
序号 | 应采用的更正方法 | 错账更正的会计分录 |
(1) | ||
(2) | ||
(3) | ||
(4) |
审查要求:
(1)根据所给资料顺序扼要指出纳税方面的问题,并作相关调账处理。
(2)正确计算企业一季度应预缴的所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加,并作相关补提、补缴税费的会计处理 (保留小数点后两位,以元为单位)。
有关核算资料如下:
(1)1月20日,163#凭证,购食用油发给职工过节,取得增值税专用发票上注明金额为100000元,税金为13000元,企业作会计分录如下:
借:管理费用——其他 100000
应交税金——应交增值税(进项税) 13000
贷:银行存款 113 000
(2)2月8日,47#凭证,辅助生产车间为本企业一专项工程 (尚未完工)特制1台专用机床,经核实其实际生产成本为64000元(税务核定成本利润率为10%),企业作会计分录如下:
借:在建工程 64000
贷:生产成本——辅助生产成本 64000
(3)2月21日,301#凭证,企业从市煤炭公司外购原煤100吨,取得增值税专用发票上注明价款10000元,税金1300元,本企业车队拉回,途中超载被交警罚款200元,验收入库时,发现短缺0.10吨,系合理损耗,企业作会计分录如下:
借:原材料——煤炭 10000
应交税金——应交增值税(进项税) 1300
管理费用——其他 200
贷:银行存款 11500
(4)3月4日,发生一笔债务重组,企业以一批产品10万元(不含税价12万元)抵应付账款15万元,当月企业作账务处理:
借:应付账款 150000
贷:库存商 100000
资本公积 50000
(5)审查3月31日企业A产成品的盘点表,账实相符,A产成品3月末账上余额为367000元。进一步对A产品进行截止测试,发现一批A产成品(成本价34000元)于3月30日入账,但盘点表中并不包括该批产品。进一步审查得知该批产品4月2日才完工人库(3月末A产品的在产品未盘点)。
其他资料:
(1)企业采用账结法核算利润,3月底“本年利润”利目的贷方余额为420000元。
(2)1~3月份“应交税金——应交增值税”明细账有关资料表明各月销项税均大于进项税,且各月末“应交税金——应交增值税”科目无余额。
(3)城建税税率为7%,教育附加费率为3%。
(一)目的:练习错账的更正方法。
(二)资料:A公司2006年6月末查账时发现以下记录错误。
1.6月3日,购买:1000元办公用品,用现金付讫,记账凭证中记录为:
借:管理费用 1000
贷:银行存款 1000
并登记入账。
2.6月7日,车间领用原材料甲5000元,记账凭证中记录为:
借:制造费用 5000
贷:原材料 5000
登记账簿时,“制造费用”、“原材料”账户金额误记为50000元。
3.6月10日,仓库收到材料一批,总价值2000元,已验收入库,货款未付,填制记账凭证时将金额误记为200元,记账凭证中记录为:
借:物资采购 200
贷:应付账款 200
4.生产A产品领用原材料20000元,在编制记账凭证时,误编成以下分录:
借:制造费用 20000
贷:原材料 20000
5.收到购货单位前欠货款200000元,存入银行,填制的记账凭证误写为2000000元,并已登记入账:
借:银行存款 2000000
贷:应收账款 2000000
6.企业生产车间生产B产品领用原材料10000元,填制记账凭证时误写成6000元,并已登记入账:
借:生产成本—B产品 6000
贷:原材料 6000
(三)要求:判断以上错账记录应采用何种方法更正,并更正之。
A.原始凭证中存在无客户名称的问题
B. 原始凭证中存在无大写金额的问题
C. 企业一收两支、金额相等,均未入账,有出借账户的可能,应立案审查搭伙费报销不合理
D. 支票管理失控,造成损失应追究有关人员责任
资料:某市政府食品药品监督管理局所属事业单位食品药品检验所20×0年发生如下经济业务: (1)收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书,收到一笔财政授权支付用款额度,具体科目和金额为:“基本支出——日常公用经费”27 600元。 (2)收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书,财政部门为事业单位支付了一笔人员经费,具体科目和金额为:“基本支出——人员经费”46 300元。 (3)收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书,财政部门为事业单位支付了一笔专用设备采购项目支出经费,具体科目和金额为:“项目支出——检验设备采购”31 200元。 (4)收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书,收到一笔财政授权支付用款额度,专项用于食品药品安全实验室建设,具体科目和金额为:“项目支出——食品药品安全实验室建设”14 200元。 (5)由市科学技术局立项的食品药品标准专项研究课题研究完成,将预收的课题经费3 800元转入事业收入。 (6)收到财政部门从财政预算外资金专户返还一笔食品药品检验费预算外资金,用途为食品和药品检验专项事务,具体科目和金额为:“项目支出——食品和药品检验”4 200元。 (7)收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书,收到一笔财政授权支付用款额度,专项用于食品和药品检验事务,具体科目和金额为:“项目支出——食品和药品检验”26 400元。 (8)收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度,专项用于有关食品和药品安全标准的研究和制定,具体科目和金额为:“项目支出——食品和药品标准研究”16 500元。 (9)年终,单位零余额账户尚未收到一笔财政授权支付用款额度。该财政授权支付用款额度的具体科目和金额为:“项目支出——食品药品安全实验室建设”450元。 (10)年终结账。“财政补助收入”总账科目的贷方余额为1 330 600元。“财政补助收入”有关明细账科目的贷方余额为:“基本支出——人员经费”235 000元,“基本支出——日常公用经费”384 000元;“项目支出——检验设备采购”121 000元,“项目支出——食品药品安全实验室建设”152 000元,“项目支出——食品和药品检验”406 000元,“项目支出——食品和药品标准研究”32 600元。“财政专户返还收入”总账科目的贷方余额为188 000元。“财政专户返还收入”有关明细账科目的贷方余额为:“项目支出——食品和药品检验”188 000元。“事业收入”总账科目的贷方余额为16 500元。“事业收入”有关明细账科目的贷方余额为:“项目支出——食品药品专项研究课题”16 500元。事业单位将以上有关收入账户的贷方余额转入有关结余账户。 要求:根据以上资料,为事业单位食品药品检验所编制有关的会计分录,有关的收入账户需要列出明细分类账户。
联行往账业务如下:
(1)开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700元。
(2)开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份,向省外系统内某行汇出电汇款61080元。
(3)李方才提交银行汇票一份,金额2420元,用途为医药费报销款,经审查同意,全部支付现金,签发行为省外系统内某行。
(4)灯具厂送存银行汇票一份,汇款金额58000元,实用金额49700元,转入该单位存款账户并划付省外系统内某行。
(5)新华药厂为承兑申请人的到期的银行承兑汇票一份,金额92760元,本月将款项划往省外系统内某持票人开户行。
(6)第一百货商场付款的托收承付款一笔,昨日承付期满,本日将款项144060元划往省外系统内某行。
要求: