某企业2006年1~4月初的商品库存额如下,月份 1 2 3 4月初库存额 20 24 18 22(单位:万元)。则第一季度的平均库存额为()。
A.(20+24+18+22)/4
B. (20+24+18)/3
C. (10+24+18+11)/3
D. (10+24+9)/3
A.(20+24+18+22)/4
B. (20+24+18)/3
C. (10+24+18+11)/3
D. (10+24+9)/3
该公司的财务会计报告将于4月份正式对外公布。 要求: (1)根据上述资料,指出该上市公司在会计处理方面的不当之处,并简述原因。 (2)计算由于上述错误对财务报表数据的影响额(可自己假设条件,列示计算过程)。 (3}试提出您认为需进一步审查的事项,并简述原因。
A.70000
B.80000
C.100000
D.110000
A.某种股票周一至周五各天的收盘价
B. 某工厂各月份的利润额
C. 某地区1990—1995年年末固定资产净值
D. 某商店各月末的商品库存额
E. 某企业1990—1996年年末固定资产净值
某地区20家企业某年的销售利润额分布状况如下表所示:
销售利润额/万元 | 企业数 |
400~500 | 2 |
500~600 | 4 |
600~700 | 6 |
700~800 | 5 |
800以上 | 3 |
合计 | 20 |
根据表中资料指出:
(1)表中变量数列属于哪一种数列。
(2)表中的变量、变量值、上限、下限、频数。
(3)计算组距、组中值、频率。
某地区20家企业某年的销售利润额分布状况如下表所示。
销售利润额/万元 | 企业数 |
400~500 500~600 600~700 700~800 800以上 | 2 4 6 5 3 |
合计 | 20 |
根据表中资料指出:
(1)表中变量数列属于哪一种数列。
(2)表中的变量、变量值、上限、下限、频数。
(3)计算组距、组中值、频率。
A、某种股票周一至周五各天的收盘价
B、某工厂各月份的利润额
C、某地区1990-1995年年末固定资产净值
D、某商店各月末的商品库存额
E、某企业1990-1996年年末固定资产净值
A股份有限公司(下称A企业)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2006年,公司有关业务资料如下:
(1)部分账户年初、年末余额和本年发生额如下表所示。
资产类账户名称 | 年初余额 | 年末余额 | 负债类账户名称 | 年初余额 | 年末余额 |
货币性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 存货 存货跌价准备 长期股权投资 固定资产 无形资产 无形资产减值准备 | 300 1200 10 120 620 20 720 8600 640 10 | 500 1600 14 204 900 40 1360 8880 180 30 | 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费(应交增值税) 长期借款 | 100 220 124 383 30 O 340 | 120 570 224 452 O O 820 |
损益类账户名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 | 损益类账户名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
营业收入 营业成本 销售费用 管理费用 | 4600 265 886 | 8400 | 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业外支出 | 40 42 29 | 420 |
(2)其他有关资料如下:
①货币性金融资产为交易性金融资产股票投资,不属于现金等价物;本期以现金购入交易性金融资产股票投资400万元;本期交易性金融资产股票投资,款项已存入银行,获得投资收益40万元。
②本年收回以前年度坏账2万元,款项已存入银行;销售产品均开出销售发票。
③年初存货均为原材料,年末存货包括原材料及产成品,其中,库存产成品成本为630万元,外购原材料成本为270万元。年末库存产品成本中,原材料为252万元,工资及福利费为315万元,制造费用63万元,其中折旧费13万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
本年已销产成品成本(即营业成本)中,原材料1800万元,职工薪酬2300万元,制造费用500万元,制造费用中包括折旧费60万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
④5月1日,以专利权向乙公司投资,占公司有表决权股份的40%,采用权益法核算;甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元,已计提减值准备20万元(按年计)。
乙公司2006年5月1日至12月31日之间实现净利润600万元,A公司与乙公司的所得税税率均为33%。
⑤1月1日,以银行存款400万元购入设备一台,不需安装,当月投入使用。
4月2日,对一台管理用设备进行清理,该设备账面原价120万元,已提折旧80万元,已提减值准备20万元,以银行存款支付清理费用2万元,收到变价收入13万元,该设备已清理完毕。
⑥无形资产摊销额为40万元,其中包括专利权对外投出前返销额15万元,年末计提减值准备20万元,以银行存款支付清理费用2万元,收到变价收入13万元,该设备已清理完毕。
⑦借入短期借款240万元,长期借款500万元,长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。
财务费用包括确认的20万元长期借款利息费用,其余财务费用均以银行存款支付。
⑧增值税进项税额为300万元,销项税额为1400万元,已交税金1100万元。
⑨应付职工薪酬只与经营活动有关。
⑩销售费用包括职工薪酬112万元,折旧费4万元,其余均以银行存款支付。
○11管理费用包括职工薪酬280万元,折旧费124万元,无形资产摊销40万元,其余均以银行存款支付。
○12本期计提坏账准备2万元,计提存货跌价准备20万元。
○13投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利120万元,款项已存入银行,A公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为A公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。
○14不考虑除上述交易或事项以外的交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。
要求:计算“A股份有限公司2006年度现金流量表有关项目”的金额,并将结果填入下表。
项目 | 金额(万元) | |
1 | 销售商品、提供劳务收到的现金 | |
2 | 购买商品、接受劳务支付的现金 | |
3 | 支付给职工以及为职工支付的现金 | |
4 | 支付其他与经营活动有关的现金 | |
5 | 收回投资所收到的现金 | |
6 | 取得投资收益所收到的现金 | |
7 | 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 | |
8 | 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 | |
9 | 投资所支付的现金 | |
10 | 贷款所收到的现金 | |
11 | 偿还债务所支付的现金 | |
12 | 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 |
科目名称 | 贷方余额 | 科目名称 | 借方余额 |
主营业务收入 | 3876000 | 主营业务成本 | 2958000 |
其他业务收入 | 54590 | 营业税金及附加 | 56902.83 |
投资收益 | 72000 | 其他业务成本 | 43060 |
营业外收入 | 33000 | 销售费用 | 84902 |
管理费用 | 74919 | ||
财务费用 | 17490 |
12月份发生如下经济业务(资料中未提及的业务略):
1.接受B公司委托代销商品500件,合同规定企业自行确定售价,待售出后按每件80元与B公司结算。
2.以每件100元售出上述B公司委托代销的商品,价款50000元,增值税 8500元,款项存银行。向B公司开出代销清单后,收到B公司开具的增值税发票,发票上注明售价40000元,增值税6800元,存款尚未支付。
3.销售库存商品一批,售价326000元,增值税55420元,款项存银行。库存商品的生产成本为251000元。
4.本月销售商品领用单独计价和不单独计价包装物的计划成本分别为3000元和100元,成本差异率均为-2%。单独计价包装物的售价为4000元,增值税为680元,款项存银行。
5.“持有至到期投资——国库券”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为20万元和4万元,反映的是3年前按面值购入的年利率为10%,到期一次还本付息的国库券20万元。该债券现已到期,本息合计26万元已存银行。
6.“长期股权投资——C企业(投资成本)”年初余额500万元,反映的是1年前对C企业的投资,该项投资使本企业拥有C企业40%的股份,从而能够控制C企业。C企业本年度亏损60万元。
7.分配本月材料费用55000元,其中生产产品领用53000元,车间一般耗用900元,厂部领用1100元。
8.分配本月工资费用115100元,其中生产工人工资60000元,车间管理人员工资12000元,厂部管理人员工资26000元,福利部门人员工资10000元,在建工程人员工资7100元。应付福利费按工资费用的14%计提。计税工资125000元。
9.计提本期固定资产折旧1690元,其中车间用固定资产折旧1270元,厂部用固定资产折旧420元。
10.库存商品盘亏4300元,经查明其中3000元属于非常损失,1300元属于正常损失。增值税按17%计算,按规定应转出增值税进项税731元。
11.预提生产设备大修理费用150元。
12.计提9月1日收到的带息商业汇票的利息(面值100000元,年利率3%,6个月到期)。
13.接受捐赠一批材料,价值12000元。
14.收到先征后返的增值税2410元,款存银行。
15.按应交增值税的7%计算应交城市维护建设税。
16.将损益类科目的本年发生额转入“本年利润”。
17.所得税税率为30%,按应付税款法核算所得税费用(假设1~11月份所得税未计算,且无调整事项)。
18.结转本年度实现的净利润。
19.分别按10%、15%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
20.按可供投资者分配利润的60%向投资者分配利润。
21.结平“利润分配”其他明细科目。
要求:
1.编制上述业务的会计分录。
2.结转制造费用和完工产品生产成本。
某盐场当年3月发生下列购销业务: (1)购进液体盐1 200吨,用于继续加工生产成固体盐; (2)进口600吨固体盐,完税价格60万元,已纳关税3.5万元; (3)销售当月全部生产的固体盐1 200吨; (4)销售外购的液体盐500吨; (5)自己使用进口固体盐50吨; (6)盐场月初外购液体盐库存4 500吨,月末外购液体盐库存400吨; (7)主管税务机关核定固体盐单位税额为50元/吨,液体盐单位税额为8元/吨。 要求:计算该盐场当月应该缴纳的资源税。
(1)某油田10月份月初库存原油30000吨,本月生产原油40000吨,本期发出50000吨,其中对外销售40000吨,企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨,非生产自用原油9500吨。另外,伴采天然气100000立方米,当月销售80000立方米,其余20000立方米全部由油田自用。已知该油田适用的单位税额为每吨8元,天然气适用单位税额每千立方米12元。
销售和自用原油应纳资源税=50000×30=1500000(元)
销售和自用天然气应纳资源税=100000×12÷1000=1200(元)
应纳资源税合计=1500000+1200=1501200(元)
(2)某铜矿山10月份销售铜矿石原矿10000吨,移送入选精矿2000吨,选矿比为20%,该矿山铜矿属于5等,按规定适用1.2元/吨单位税额。
应纳资源税=(10000+2000)×1.2=14400(元)
(3)某煤矿10月份对外销售原煤400万吨,销售伴采天然气80000立方米。本月后勤部门领用原煤100吨,另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨,已知该矿加工产品的综合回收率为80%,原煤适用单位税额为每吨2元,天然气适用的单位税额为每千立方米10元。
应纳资源税=400×2+80÷80%×2+100×2+8×10÷1000=1200.08(万元)
(4)某盐场10月份生产液体盐500吨,其中对外销售100吨。当月生产固体盐1000吨(本月已全部对外销售),共耗用液体盐1200吨,其中400吨是本企业自产的液体盐,另800吨为液体盐全部从另一盐场购进,已知液体盐单位税额每吨3元,固体盐单位税额每吨25元。
应纳资源税=100×3+1000×25=25300(元)
分析要求:请指出上述资源税的计算是否有误,并说明理由。