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练习现汇贷款及进出口押汇的核算 资料 (一)中国银行上海市分行发生以下经济业务: 1.按
要求编制会计分录,并列出必要的算式。
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要求编制会计分录,并列出必要的算式。
计算确定下列资料在资产负债表中应填列的项目和金额:
1. 贴现资产 9810000元
2. 短期贷款 18550000元
3. 抵押贷款 16220000元
4. 进出口押汇 560000
5. 抵债资产 151100元
6. 其他应收款 980000元
7. 贷款损失准备 406260元
8. 坏账准备——其他应收款 5880元
练习发行基金保管和调拨的核算
一、资料中国人民银行上海市分行发生下列经济业务:
二、要求编制本库、总库及相关发行库的会计分录。
练习财务报表的编制
一、资料工商银行东方支行2007年12月31日有关资料如下:
(一)年终决算时,有关账户余额如图表所示。
账户余额表 单位:元 | |||||
借方余额账户 | 期末余额 | 期初余额 | 贷方余额账户 | 期末余额 | 期初余额 |
库存现金 银行存款 存放中央银行款 项 交易性金融资产 存放同业 联行来账 应收利息 其他应收款 贴现资产 拆出资金 短期贷款 | 111800 120400 7824000 369000 5921400 616900 348400 993200 12915000 8875400 16688000 | 102200 110400 7178000 339000 5383100 365400 319200 915100 11865200 8083800 15692000 | 贷款损失准备 坏账准备——应收利息 累计折旧 累计摊销 拆入资金 向中央银行借款 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款 吸收定期储蓄存款 吸收财政性存款 | 982500 9630 156800 43200 180400 1846300 25927000 12388000 15661090 19738000 427000 | 955300 8580 145300 28800 176600 1785600 23471000 11668000 13980740 18173000 392000 |
中长期贷款 抵押贷款 逾期贷款 进出口押汇 抵债资产 持有至到期投资 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 | 2580000 17842000 651000 272000 120000 13014000 929500 496000 206000 118800 9000 | 2376500 16228000 602000 253000 100000 11968000 871600 455000 176800 132000 7500 | 同业存放 联行往账 应解汇款 汇出汇款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 递延所得税负债 实收资本 | 6185000 406000 187100 168000 37600 28800 318800 293760 496500 17500 5180000 | 5674000 207500 178200 160000 31200 25400 303500 266400 469100 15000 4880000 |
资本公积 盈余公积 一般风险准备 利润分配 | 32000 174240 11200 125380 | 332000 108960 7120 80500 | |||
(二)本年损益账户结转“本年利润”账户的数额如下(单位:元):
账户名称12月金额1~11月金额
利息收入 164600 1690400
金融企业往来收入 51510 566490
手续费及佣金收入 4880 53920
投资损益(贷方) 24200 254400
公允价值变动损益(贷方) 1200 8400
汇兑损益(贷方) 2010 19270
其他业务收入 3400 39500
营业外收入 2500 23000
账户名称12月金额1~11月金额
利息支出 51800 569200
金融企业往来支出 22600 248400
手续费及佣金支出 420 15680
营业税金及附加 9650 99580
业务及管理费 108200 1146700
资产减值损失 6000 55000
其他业务成本 630 5400
营业外支出 2000 22420
所得税费用 13750 123250
(三)“利润分配”明细分类账户净发生额(单位:元)及有关资料如下:
账户名称本年金额上年金额
提取法定盈余公积 40800 37000
提取任意盈余公积 24480 22200
提取一般风险准备 4080 3700
应付现金股利或利润 293760 266400
(四)上年净利润为370000元,上年初未分配利润为39800元。
(五)有关明细账户的期末余额和期初余额如下(单位:元):
账户名称年末余额年初余额
交易性金融资产——现金等价物 140000 125000
持有至到期投资——应计利息 126800 118200
(六)有关总分类账户和明细分类账户的发生额如下(单位:元):
账户名称 借方金额 贷方金额
交易性金融资产: 392000 362000
其中:交易性金融资产——现金等价物 133000 118000
持有至到期投资 10314000 9268000
其中:持有至到期投资——应计利息 140100 131500
坏账准备——应收利息 2450 3500
贷款损失准备 30300 57500
抵债资产 120000 100000
固定资产: 76800 18900
在建工程 41000
无形资产 29200
累计折旧 18700 30200
累计摊销 14400
长期待摊费用 13200
应付职工薪酬 527140 533540
应付股利 266400 293760
(七)业务及管理费有关明细账户发生额如下(单位:元):
工资 412000
福利费 57680
工会经费 8240
职工教育经费 6180
住房公积金 28840
社会保险费 20600
折旧费 30200
税金 1960
无形资产摊销 14400
长期待摊费用摊销 13200
(八)其他有关明细账户发生额如下(单位:元):
汇兑收益——货币兑换收益(贷方) 27880
汇兑损益——汇率变动损益(借方) 6600
营业外收入——非流动资产处置利得(固定资产) 1250
营业外收入——罚款收入 24250
营业外支出——债务重组损失 7820
营业外支出——公益性捐赠支出 16600
(九)其他有关资料如下:
1. 其他业务收入全部收到现金,其他业务成本全部付出现金。
2. 本期逾期贷款账户转入“抵债资产”账户的金额为120000元。
3. 报废固定资产以现金支付清理费用400元,出售固定资产残料收入现金1850元。
4. 增加的固定资产、在建工程和无形资产全部以现金支付。
(十)该行本年和上年均未发生会计政策变更和前期差错更正业务,本年将300000元资本公积转增资本;上年投资者追加投资200000元,上年金额中的上年年末余额实收资本为4680000元,资本公积为332000元,盈余公积为49760元,一般风险准备为3420元,未分配利润为39800元。
二、要求
(一)根据“资料(一)”,编制资产负债表。
(二)根据“资料(二)”,编制利润表。
(三)根据“资料(三)”、“资料(四)”及利润表,编制利润分配表。
(四)根据“资料(五)”、“资料(六)”、“资料(七)”、“资料(八)”、“资料(九)”和资产负债表、利润表,编制现金流量表。
(五)根据“资料(十)”和资产负债表、利润分配表,编制所有者权益变动表。
目的:练习利润业务的核算
资料:根据以上各章业务中发生的各项收入及费用支出计算甲工商银行2009年年末决算时各损益类账户12月月底余额,包括:利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等,利息支出、营业外支出、业务及管理费、资产减值损失等。
要求:1)根据营业收入计算营业税金及附加,编制相关会计分录。
2)计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税,计算净利润,并编制相关会计分录。
3)结转各损益账户,确定本年利润。
目的:练习可供出售金融资产的核算
资料:甲工商银行2009年2月1日以120000元购入某公司2008年1月1
日发行的3年期债券,面值100000元;票面利率5%,利息按年支付,到期还本。支付购买费用2000元。买入时上年利息尚未发放。3月5日收到上年利息。2月28日,该债券公允价值125000元。3月20日,以127000元出售该债券。
要求:编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关分录。
目的:练习持有至到期投资的核算
资料:甲工商银行于2009年1月1日购入某公司发行的5年期债券,票面利率10%,债券面值1000元,甲工商银行按照1050元(含交易费用)购入1000张,准备持有至到期。该债券每年付息一次,最后还本。2009年3月31日该债券发生减值,每张债券价值950元。2009年5月1日以每张1000元出售该债券。
要求:编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关会计分录。
练习税金和利润的核算
一、资料
(一)工商银行静安支行12月31日有关账户余额如下(单位:元):
贷方余额账户金额借方余额账户金额
利息收入 360000 利息支出 160000
金融企业往来收入 39000 金融企业往来支出 32000
手续费及佣金收入 14100 手续费及佣金支出 4500
其他业务收入 2500 其他业务成本 1000
汇兑损益 500 业务及管理费 116600
公允价值变动损益 400 营业外支出 500
投资收益 1000
营业外收入 400
(二)工商银行静安支行12月31日接着发生下列经济业务:
1. 按5%的税率计提本月份营业税,按7%的税率计提本月份城市维护建设税。
2. 按3%的教育费附加率提取本月份的教育费附加。
3. 将损益类贷方余额账户结转“本年利润”账户。
4. 将损益类借方余额账户结转“本年利润”账户。
(三)工商银行宁波支行发生下列经济业务:
1. 第1年利润总额为850000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬36200元,取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备13500元,坏账准备2100元,预计负债88000元。“无形资产”账户余额135000元,为刚确认的自行开发的专利权,尚未摊销。
2. 第2年利润总额为900000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬74100元,发生的业务招待费支出超过规定标准5000元,取得国债利息收入16000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备14000元,坏账准备2200元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产102000元,已摊销了10200元。
(四)建设银行静安支行发生下列经济业务:
1. 11月30日,前11个月结算后利润总额为750000元,今年已提取并缴纳所得税额171000元,按25%税率确认本月份所得税额。
2. 11月30日,将所得税费用结转“本年利润”账户。
3. 12月10日,缴纳上月确认的所得税额。
4. 12月31日,年终决算利润总额为820000元,发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬64200元,发生的业务招待费超过税法规定标准4500元,对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为22000元。“递延所得税资产”账户余额为2080元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备10800元,坏账准备2000元。“无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元,已摊销了33000元,清算本年度应交所得税额。
5. 12月31日,将所得税费用结转“本年利润”账户。
6. 次年1月15日,清缴上年度所得税额。
二、要求
(一)根据“资料(一)”、“资料(二)”,编制会计分录。
(二)根据“资料(三)”,确认所得税费用,并编制相应的会计分录。
(三)根据“资料(四)”,编制会计分录。
目的:练习长期股权投资的核算
资料:A银行2008年1月1日以3000万元的价格购入B银行3%的股份,购买过程中另支付相关税费10万元。B银行为一家未上市银行,其股权不存在活跃的市场价格。A银行取得该部分投资后,未参与被投资银行的经营管理活动。投资后,B银行实现的净利润及利润分配情况见表9—1。
表9—1B银行实现的净利润及利润分配情况单位:万元 | ||
年度 | 被投资单位实现净利润 | 当年度分派利润 |
2008 | 4500 | 2500 |
2009 | 6500 | 6000 |
注:B银行2008年度分派的利润属于对其2007年及以前年度实现净利润的分配。
要求:对A银行的业务进行相应财务处理。
目的:练习交易性金融资产的核算
资料:甲工商银行于2009年1月1日,购入某企业2008年1月1日发行的3年期债券,其债券利息按年支付,到期还本。债券年利率5%,该债券票面价值100000元。其公允价值110000元,支付购买费用1000元。甲工商银行购入该债券(购入时其上年利息尚未支付)不准备长期持有,用于交易需要。甲工商银行于2009年3月1日收到上年利息。2009年1月31日,该债券公允价值112000元。2009年4月1日,甲工商银行以113000元出售该债券。
要求:编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关分录。