目的:练习利润业务的核算
资料:根据以上各章业务中发生的各项收入及费用支出计算甲工商银行2009年年末决算时各损益类账户12月月底余额,包括:利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等,利息支出、营业外支出、业务及管理费、资产减值损失等。
要求:1)根据营业收入计算营业税金及附加,编制相关会计分录。
2)计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税,计算净利润,并编制相关会计分录。
3)结转各损益账户,确定本年利润。
有关账结法,下列说法正确的是()。
A 个会计期末(1月月末-12月月末)都要将损益类账户的期末余额转入“本年利润”账户。损益类账户的期末余额变为0。
B “本年利润”账户的期末余额就是年初开始累计到本月末的净利润。
C “本年利润”在年末时也要结清,年末余额转入“利润分配-未分配利润”。
D “本年利润”是用于累计计算本月利润和本年累计利润的临时性账户。
E “本年利润”是实账户。
练习税金和利润的核算
一、资料
(一)工商银行静安支行12月31日有关账户余额如下(单位:元):
贷方余额账户金额借方余额账户金额
利息收入 360000 利息支出 160000
金融企业往来收入 39000 金融企业往来支出 32000
手续费及佣金收入 14100 手续费及佣金支出 4500
其他业务收入 2500 其他业务成本 1000
汇兑损益 500 业务及管理费 116600
公允价值变动损益 400 营业外支出 500
投资收益 1000
营业外收入 400
(二)工商银行静安支行12月31日接着发生下列经济业务:
1. 按5%的税率计提本月份营业税,按7%的税率计提本月份城市维护建设税。
2. 按3%的教育费附加率提取本月份的教育费附加。
3. 将损益类贷方余额账户结转“本年利润”账户。
4. 将损益类借方余额账户结转“本年利润”账户。
(三)工商银行宁波支行发生下列经济业务:
1. 第1年利润总额为850000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬36200元,取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备13500元,坏账准备2100元,预计负债88000元。“无形资产”账户余额135000元,为刚确认的自行开发的专利权,尚未摊销。
2. 第2年利润总额为900000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬74100元,发生的业务招待费支出超过规定标准5000元,取得国债利息收入16000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备14000元,坏账准备2200元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产102000元,已摊销了10200元。
(四)建设银行静安支行发生下列经济业务:
1. 11月30日,前11个月结算后利润总额为750000元,今年已提取并缴纳所得税额171000元,按25%税率确认本月份所得税额。
2. 11月30日,将所得税费用结转“本年利润”账户。
3. 12月10日,缴纳上月确认的所得税额。
4. 12月31日,年终决算利润总额为820000元,发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬64200元,发生的业务招待费超过税法规定标准4500元,对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为22000元。“递延所得税资产”账户余额为2080元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备10800元,坏账准备2000元。“无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元,已摊销了33000元,清算本年度应交所得税额。
5. 12月31日,将所得税费用结转“本年利润”账户。
6. 次年1月15日,清缴上年度所得税额。
二、要求
(一)根据“资料(一)”、“资料(二)”,编制会计分录。
(二)根据“资料(三)”,确认所得税费用,并编制相应的会计分录。
(三)根据“资料(四)”,编制会计分录。