0元人民币,子公司S公司收到投入资本时的历史汇率为1美元=8元人民币,该子公司上年外币会计报表中实收资本的数额为 1000万美元,折算为人民币后的数额为8000万元,盈余公积的数额为50万美元,折算为人民币后的数额为410万元,未分配利润的数额为100万美元,折算为人民币后的数额为840万元,该子公司2007年财务报表需要折算的美元报表如表11-2、表11-3所示。
*系上年外币会计报表中盈余公积结存50万美元折算的人民币405万元,加上本年利润表及利润分配表中“提取盈余公积”55万美元折算的人民币456.50万元。
**系本年利润表及利润分配表中“未分配利润”项目的折算数额。
***系折算后的资产总额减去折算后的负债总额所有者权益总额之和后的差额。
表11-2 资产负债表(简表) 资产 | 美元/万元 | 折算汇率 | 人民币/万元 | 负债和所有者权益 | 美元/万元 | 折算汇率 | 人民币/万元 | 流动资产 | | | | 流动负债 | | | | 货币资金 | 100 | 8.40 | 840 | 短期借款 | 80 | 8.40 | 672 | 应收账款 | 150 | 8.40 | 1260 | 应付账款 | 300 | 8.40 | 2520 | 存货 | 300 | 8.40 | 2520 | 其他流动负债 | 20 | 8.40 | 160 | 其他流动资产 | 50 | 8.40 | 420 | 流动负债合计 | 400 | | 3360 | 流动资产合计 | 600 | | 5040 | 长期负债: | | | | 长期投资 | | | | 长期借款 | 350 | 8.40 | 2940 | 长期股权投资 | 200 | 8.40 | 1680 | 应付债券 | 100 | 8.40 | 840 | 长期投资合计 | 200 | | 1680 | 其他长期负债 | 15 | 8.40 | 126 | 固定资产 | | | | 长期负债合计 | 465 | | 3906 | 固定资产原价 | 800 | 8.40 | 6720 | 负债合计 | 865 | | 7266 | 减:累计折旧 | 160 | 8.40 | 1344 | 所有者权益: | | | | 固定资产净值 | 640 | 8.40 | 5376 | 实收资本 | 500 | 8.00 | 4000 | 在建工程 | 700 | | 5880 | 资本公积 | | | | 固定资产合计 | | | | 盈余公积 | 105 | | 861.50* | 无形资产及其他资产 | | | | 未分配利润 | 130 | | 1055* | 无形资产 | 80 | 8.40 | 672 | 所有者权益合计 | 735 | | 5916.50 | 其他资产 | 20 | 8.40 | 168 | | | | | 无形资产及其他资产合计 | 100 | | 840 | 外币会计报表折算差额 | | | 257.50*** | 资产总计 | 1600 | | 13440 | 负债和所有者权益总计 | 1600 | | 13440 |
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表11-3 利润表(简表) 项目 | 行次 | 美元/万元 | 折算汇率 | 人民币/万元 | 一、营业收入 | 1 | 2000 | 8.30 | 16600 | 减:营业成本 | 4 | 1400 | 8.30 | 11620 | 营业税金及附加 | 5 | 50 | 8.30 | 415 | 二、营业利润 | 10 | 550 | | 4565 | 加:其他业务利润 | 11 | 0 | | | 减:销售费用 | 14 | 30 | 8.30 | 249 | 管理费用 | 15 | 50 | 8.30 | 415 | 财务费用 | 16 | 20 | 8.30 | 166 | 三、营业利润 | 18 | 450 | | 3735 | 加:投资收益 | 19 | 30 | 8.30 | 249 | 补贴收入 | 22 | 0 | | | 营业外收入 | 23 | 40 | 8.30 | 332 | 减:营业外支出 | 25 | 20 | 8.30 | 166 | 四、利润总额 | 27 | 500 | | 4150 | 减:所得税费用 | 28 | 165 | 8.30 | 1369.50 | 五、净利润 | 30 | 335 | | 2780.50 | 加:年初未分配利润 | 32 | 120 | | 972 | 六、可供分配利润 | 38 | 455 | | 3752.50 | 减:提取盈余公积 | 39 | 55 | 8.30 | 456.50 | 应付股利 | 40 | 270 | 8.30 | 2241 | 七、未分配利润 | 55 | 130 | | 1055 |
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要求:根据上述资料编制该子公司2007年折算后的会计报表(在表11—4、表11—5中填列)。
表11-4 资产负债表(简表) 资产 | 美元/万元 | 折算汇率 | 人民币/万元 | 负债和所有者权益 | 美元/万元 | 折算汇率 | 人民币/万元 | 流动资产: | | | | 流动负债: | | | | 货币资金 | 120 | | | 短期借款 | 120 | | | 应收账款 | 180 | | | 应付账款 | 300 | | | 存货 | 35 | | | 其他流动负债 | 20 | | | 其他流动资产 | 50 | | | 流动负债合计 | 220 | | | 流动资产合计 | 700 | | | 长期负债: | | | | 长期投资: | | | | 长期借款 | 240 | | | 长期股权投资 | 300 | | | 应付债券 | 100 | | | 长期投资合计 | 200 | | | 其他长期负债 | 20 | | | 固定资产: | | | | 长期负债合计 | 460 | | | 固定资产原价 | 800 | | | 负债合计 | 680 | | | 减:累计折旧 | 160 | | | 所有者权益: | | | | 固定资产净值 | 650 | | | 实收资本 | 1000 | | | 在建工程 | 170 | | | 资本公积 | | | | 固定资产合计 | 820 | | | 盈余公积 | 170 | | | 无形资产及其他资产: | | | | 未分配利润 | 150 | | | 无形资产 | 160 | | | 所有者权益合计 | 1320 | | | 他资产 | 20 | | | | | | | 无形资产及其他资产合计 | 180 | | | 外币会计报表折算差额 | | | | 资产总计 | 2000 | | | 负债和所有者权益总计 | 2000 | | |
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表11-5 利润表(简表) 项目 | 行次 | 美元/万元 | 折算汇率 | 人民币/万元 | 一、营业收入 | 1 | 3000 | | | 减:营业成本 | 4 | 1800 | | | 营业税金及附加 | 5 | 200 | | | 二、主营业务利润 | 10 | 1000 | | | 加:其他业务利润 | 11 | 0 | | | 减:销售费用 | 14 | 60 | | | 管理费用 | 15 | 80 | | | 财务费用 | 16 | 60 | | | 三、营业利润 | 18 | 800 | | | 加:投资收益 | 19 | 250 | | | 补贴收入 | 22 | 0 | | | 营业外收入 | 23 | 0 | | | 减:营业外支出 | 25 | 50 | | | 四、利润总额 | 27 | 1000 | | | 减:所得税费用 | 28 | 330 | | | 五、净利润 | 30 | 670 | | | 加:年初未分配利润 | 32 | 100 | | | 六、可供分配利润 | 38 | 770 | | | 减:提取盈余公积 | 39 | 120 | | | 应付股利 | 40 | 500 | | | 七、未分配利润 | 55 | 150 | | |
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