甲公司和A公司均为M集团内的子公司,2007年1月1日,甲公司以1 400万元购入A公司60%的普通股权,并准备长期持有,甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为2 000万元,可辨认净资产的公允价值为2 500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.1400
B. 1410
C. 1200
D. 1500
A.1400
B. 1410
C. 1200
D. 1500
A.100
B.120
C.20
D.0
华讯集团公司下属甲、乙、丙三个全资子公司,2009年10月各公司经营情况如下: (1) 甲公司为生产型企业,属于增值税的一般纳税人。 ①2009年10月购进原材料一批,增值税专用发票注明实价500万元,增值税85万元,全部用于生产M、W两种产品,同时收到对方给的回扣26万元。 ②购进生产用原材料总价格600万元,贷款已付,生产已耗用50%的原材料,但增值税专用发票未到。 ③M产品增值税税率为17%,W产品增值税税率为13%,甲公司对两种产品的销售收入未分开核算,含增值税售价共2100万元。 ④随同产品出租包装物,租金收入共28.2万元。 (2) 乙公司是集住宿、餐饮、娱乐一体化服务的酒店。 ①2009年lO月餐饮收入160万元,住宿收入240万元,营业税税率为5%。 ②夜总会门票费、台位费收入共380万元,客人烟、酒、饮料消费收入220万元,保龄球收入150万元。该市规定夜总会等娱乐场所的营业税税率为20%。 ③酒店小卖部出售纪念品总收入20.8万元。 (3) 丙公司主要进行进出口贸易,属增值税一般纳税人。2009年10月进口小汽车一批,关税完税价格800万元,关税税率为50%,消费税税率为40%,增值税税率为17%。 要求:根据以上资料分别计算每个子公司应交税金的种类和金额。
华讯集团公司下属甲、乙、丙三个全资子公司,2007年10月各公司经营情况如下: (1)甲公司为生产型企业,属于增值税的一般纳税人。 ①2007年10月购进原材料一批,增值税专用发票注明实价500万元,增值税85万元,全部用于生产M、W两种产品,同时收到对方给的回扣26万元。 ②购进生产用原材料总价格600万元,贷款已付,生产已耗用50%的原材料,但增值税专用发票未到。 ③M产品增值税税率为17%,w产品增值税税率为13%,甲公司对两种产品的销售收入未分开核算,含增值税售价共2100万元。 ④随同产品出租包装物,租金收入共28.2万元。 (2)乙公司是集住宿、餐饮、娱乐一体化服务的酒店。 ①2007年10月餐饮收入160万元,住宿收入240万元,营业税税率为5%。 ②夜总会门票费、台位费收入共380万元,客人烟、酒、饮料消费收入220万元,保龄球收入150万元。该市规定夜总会等娱乐场所的营业税税率为20%。 ③酒店小卖部出售纪念品总收入20.8万元。 (3)丙公司主要进行进出口贸易,属增值税一般纳税人。2007年10月进口小汽车一批,关税完税价格800万元,关税税率为50%,消费税税率为40%,增值税税率为17%。 要求:根据以上资料分别计算每个子公司应交税金的种类和金额。
A、10(借方)
B、10(贷方)
C、70(借方)
D、70(贷方)
A1.5
B1.75
C 3
D 4.5
A.10.8
B.12
C.0
D.1.2
A.增量预算
B.零基预算
C.动态预算,
D.静态预算
A.应抵销营业收入2000万元
B.应抵销营业成本1500万元
C.应抵销存货200万元
D.应确认递延所得税资产50万元
A.100
B.120
C.20
D.0
(1)2006年1月1日,甲公司与A公司签订受托经营协议,受托经营A公司的全资子公司B公司,受托期限2年。协议规定,甲公司从B公司每年可获得固定收益2400万元。A公司系C公司的子公司;C公司董事会?名成员中有5名由甲公司委派。
2006年度,甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2006年1月1日,B公司的净资产为15000万元。2006年度,B公司实现净利润2000万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2006年12月31日,甲公司已从A公司收到托管收益。假定净资产按年初净资产和年末净资产的算术平均数计算。
(2)2006年1月1日,甲公司与D公司签订受托经营协议,受托经营D公司的全资子公司E公司,受托期限2年。协议规定:甲公司每年按E公司当年实现净利润(或净亏损)的60%获得托管收益(或承担亏损);此外,D公司每年向甲公司支付托管经营费用20万元。甲公司的董事长兼任D公司的总经理。
2006年度,甲公司根据受托经营协议经营管理E公司。2006年度,E公司发生净亏损100万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2006年12月31日,甲公司已向D公司支付应承担的亏损。
(3)2006年2月10日,甲公司与F公司签订购销合同,向F公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元,增值税额为340万元。该批产品的实际成本为1500万元,未计提存货跌价准备。产品已发出,款项已收存银行。甲公司系F公司的母公司,其生产的产品96%以上均销往F公司,且市场上无同类产品。
(4)2006年1月1日,甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2006年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定,该办公楼委托经营期为3年,每年实现的损益均由丙公司承担或享有,丙公司每年支付给甲公司委托经营收益200万元。假定1年期银行存款利率为2%。2006年,丙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。丙公司系甲公司的联营企业。
2006年12月31日,甲公司按协议如期收到委托经营收益200万元,已存入银行。
(5)2006年5月1日,甲公司以10000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款:账面余额5000万元,已计提坏账准备1000万元;②固定资产(房屋):账面原价4000万元,已提折旧1500万元,已计提减值准备500万元;③其他应付款:账面价值800万元。5月28日,甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续,并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的全资子公司,N公司系甲公司的全资子公司。
(6)甲公司销售Y产品500件给联营企业丁公司,每件售价为26万元,销售给非关联企业的Y产品分别为:按每件22万元的价格出售1000件,按每件19万元的价格出售500件。符合收入确认的条件,款项尚未收到。Y产品单位成本为16万元。
(7)2006年4月11日,甲公司与E公司签订协议销售X产品一批,甲公司没有向其他企业销售X产品。协议规定:该批产品的销售价格为10000万元;甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品,自协议签订日起2个月内交货。至2006年6月7日,甲公司已完成该批产品的设计制造,并运抵E公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为7000万元。上述协议签订时,甲公司持有E公司30%有表决权股份,对E公司具有重大影响。
要求:(1)判断甲公司与A公司、D公司、F公司、丙公司、M公司和丁公司之间是否具有关联方关系,并说明理由。
(2)编制甲公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录,并分别说明每项与关联方交易有关的业务对甲公司2006年度利润总额的影响(单位为万元)。根据《上市公司关联方交易会计处理暂行规定》解答。