一、资料 南门商厦每月纳税一次,有关资料如下: 1.1月1日,应交增值税二级账户的三级明细
二、要求 指出上列经济业务是否属于期间费用开支范围。若属于期间费用开支范围,应填明科目及子目;若不属于期间费用开支范围,应填明列支的会计科目。
一、要求作成有关税务的会计分录。
二、资料某进口公司从美国进口一台自用中型计算机,不需要安装,成交价FOB USD 1500万,其中包括单独计价并经海关审查确认的用于计算机进口后安装调试费用USD 20万以及向境外采购代理机构支付的买方佣金USD 30万。2005年4月1日所派船只已到美上货,7日购汇支付货款,并支付国外运费USD 25万,保险费USD 5万,当日汇率为USD 1=8.2500/600。2005年5月10日进口报关,当天汇率为8.2450/550。进口关税税率为9%,增值税税率17%。当天开出税款缴纳证,但由于资金周转困难及内部联系脱节等原因,于2005年5月31日方缴纳税款。
[提示] 本题汇率分卖买价与中间价,将影响纳税,较上题复杂,不可照搬。
所得税的审计
资料:和立会计师事务所根据审计业务约定书的约定,于2001年2月5日派出审计小组对双华公司2000年度的会计报表进行审计。审计人员在审计所得税时发现以下事项:
1.该公司所得税税率33%,采用应付税款法核算永久性差异与时间性差异。
2.该公司损益表上列示的营业收入额58200000元,利润总额8730000元,所得税额2880900元,净利润5849100元。经核对,与总账、明细账相符。
3.该公司职工150人,全年计入成本费用的工资支出1660000元,计提职工福利费(14%)、工会经费(2%)和职工教育经费(1.5%)三项合计290500元。该公司实行计税工资制度,计税工资标准为每人每月800元。
4.该公司全年计入管理费用的业务招待费245000元。按现行规定,该项费用的扣除限额为:全年营业收入在1500万元以下(不含1500万元)的,不超过年营业收入的5‰;全年营业收入在1500万元至5000万元的(不含5000万元),不超过该部分营业收入的3‰;全年营业收入在5000万元至1亿元的(不含1亿元),不超过该部分营业收入的2‰。
5.该公司食品经营门市部由于销售“三无商品”及过期商品,被工商行政管理部门没收销毁商品的成本及进项税额15210元及罚款5000元,[见习题(二)第4项],在计算所得税时未作调整。
6.该公司2000年度投资收益中有50000元[见习题(一)]系购买国库券的利息收入,在计算所得税时未作调整。
7.在审计该公司投资收益和营业外收支业务时所查证的涉及利润总额及应纳税所得额的有关事项[见习题(一)、(二)]。
要求:1.指出存在的问题;假定在审计该公司其他项目时未发生涉及利润总额及应纳税所得额的审计调整事项,根据上述资料,核实利润总额、所得税和净利润,并作出审计调整。2.分别对利润总额、企业所得税和净利润项目作出审计结论。
A.检查纳税人的账薄、记账凭证、报表和有关资料
B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品货物或者其他财产
C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证及有关资料
D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
E.对不履行纳税义务的单位和个人,依法采取强制性措施收缴税款
A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件和有关资料
C.依法到纳税人的生产、经营场所或货物存放地检查纳税人应纳税商品、货物或者其他财产
D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查
一、要求根据下列来料加工合同及有关资料,作成第一个月A厂单作价会计分录。
二、资料
underline{underline{来料加工合同}}
甲方:上海A纺织厂 乙方:香港W纱厂有限公司
一、乙方向甲方提供加工用原料及辅料,其运输及保险费均由乙方负担,甲方不作任何支付。
乙方应向甲方提供装箱单。
原料装运期:每三个月等量运出一次(1/4)。第一次自20×5年6月起,不迟于同年7月31日。
来料交付目的港:上海
二、甲方向乙方提供下列成品:
消耗定额:106%
成品名称及规格 | 包 装 | 数 量 | 加工费 | |
单 价 | 总 额 | |||
涤纶缝纫线 规格:…… | 外包装: 纸箱 净24千克/箱 内包装: 塑料袋1千克/袋 | 240吨 分批发运 | USD 1100/吨 F.O.B.上海 | USD 264000 |
共 计 | 240吨 | USD 264000 |
成品装运期:在原料运到后90天内分次装运。自2005年9月10日起至2006年9月10日止,每次20吨共12次。
成品出口运输方式:每批使用一集装箱海运,由甲方代办,由乙方负担运费,但原辅料进口及来料加工产品的出口,涉及在上海港的通关、商检、市内运输等工作及费用均归甲方负担。
成品途中保险:由甲方代办,投保一切险,由乙方负担费用。
加工期间原料、半制品及成品保险:由甲方代办保险,由乙方负担费用。
以上两项均用美元投保,赔付地点在香港。
付款方式:每月由甲方凭单据交香港标准渣打银行上海分行托收,乙方见单即付。
成品交付目的港:香港
……
合同执行情况资料
(1)与中介商在协议中规定,履约期间成品出口按实际金额支付介绍佣金2%,每月在港方支付加工费后立即支付人民币。中介人不承担具体外贸业务。
(2)原料及成品加工均按限期在当月1日准时运达。加工过程25天,均准时完成,随即发运交单。第1个月成本结算后,得每吨工缴费为¥7268.80。
(3)上海至香港邮程3天,在审单5天后次日以SWIFT划款,故要在单证到达后第9天结汇,同时划付国外运保费的外汇。银行手续费1‰,汇率1:8.2500/700,近期无变动。
(4)经中远公司装一整箱20呎集装箱。集装箱包箱运费上海香港USD600/箱,CAF 20%,BAF 30%,集装箱服务费RMB 200/箱,市内运费RMB500/箱,报关费每次300元,商检费3‰(按加工值计算)。
(5)保险费率:海运一切险0.15%,货值(连原料)为$50268,工厂财产保险费率为2‰。
(6)原合同订消耗率6%,因技术改进,获得主料的,余料1%转为进口补税,税率为关税5%,增值税17%。
(7)第一次发运成品后以出口单据向渣打银行叙做押汇,市场利率3.6%,押汇期8天。
商品售后回购业务
资料:A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2006年6月1日,A公司与B公司签订协议,向B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明销售价格为1000000元,增值税额17000元。协议规定,A公司应在10月30日将所售商品购回,回购价为110000元(不含增值税额)。商品已经发出,货款已经收到。该商品的实际成本为80000元,假定除增值税外不考虑其他相关税费。
要求:登记有关会计分录。
A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款
B.企业应当在办理注销登记前,就其营业所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C.企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送企业账簿、原始发票和其他有关资料
D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了60日内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数: (1)计算1月~6月工资应缴纳的个人所得税。 (2)计算奖金应缴纳的个人所得税。 (3)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。 (4)计算股息、红利应缴纳的个人所得税。 (5)计算1月~6月租金收入应缴纳的营业税。 (6)计算1月~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。 (7)计算1月~6月租金收入应缴纳的教育费附加。 (8)计算1月~6月租金收入应缴纳的房产税。 (9)计算1月~6月租金收入应缴纳的个人所得税。