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[单选题]
集团公司及所属企业原则上一年内累计捐赠额不超过本企业上一年末净资产的()。
A.0.5‰
B.2‰
C.1‰
D.1.5‰
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管理费用明细表是反映企业管理部门在一年内为管理和组织生产所发生的费用额及费用预算执行情况的报表。( )
1．要求：根据A股份有限公司有关资料编制利润表(见表11-5)。
2．资料：A股份有限公司本年年初发行在外的普通股为40000万股，年内普通股股数没有发生变化，有关损益类账户本年累计发生额见表11-4。
| 表11-4 A公司损益类账户本年累计发生额资料表 ××××年度 金额单位：万元 | |||
| 账户名称 | 借方累计发生额 | 账户名称 | 贷方累计发生额 |
| 主营业务成本 | 27800 | 主营业务收入 | 48600 |
| 其他业务成本 | 300 | 其他业务收入 | 400 |
| 营业税金及附加 | 400 | 投资收益 | 1200 |
| 销售费用 | 2100 | 营业外收入 | 213.33 |
| 管理费用 | 3300 | ||
| 财务费用 | 1900 | ||
| 资产减值损失 | 1180 | ||
| 营业外支出 | 100 | ||
| 所得税费用 | 3330 |
| 表11-5 利润表 编制单位：A股份有限公司 ××××年1月1日至12月31日 金额单位：万元 | ||
| 项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、营业收入 | 略 | |
| 减：营业成本 | ||
| 营业税金及附加 | ||
| 销售费用 | ||
| 管理费用 | ||
| 财务费用 | ||
| 资产减值损失 | ||
| 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) | ||
| 投资收益(损失以“—”号填列) | ||
| 二、营业利润(亏损以“—”号填列) | ||
| 加：营业外收入 | ||
| 减：营业外支出 | ||
| 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) | ||
| 减：所得税费用 | ||
| 四、净利润(净亏损以“—”号填列) | ||
| 五、每股收益 | ||
| 基本每股收益(元) | ||
| 稀释每股收益(元) |
A.经海关年审不合格
B.所属报关员一年内3人次以上被海关暂停执业的
C.出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜的
D.报关单填写经常出现错误的
(1) 企业当年取得销售收入1100万元，其中已扣除的折扣销售额5万元(销售额和折扣额不在同一张销售发票上注明)。产品销售成本为200万元。
(2) 企业期间费用净支出总额150万元，其中工资及三费20万元，按税法规定的计税标准应为10万元；赞助与其关联的某高等学校研究开发费用25万元。
(3) 企业当年提取存货跌价准备35万元。
(4) 企业取得国家各种补贴收入37万元，其中，对指定专项用途的补贴10万元，按有关文件可免征所得税。
(5) 接受实物捐赠价值21万元。
(6) 逾期未返还的押金7.02万元。企业计算应纳企业所得税税额为：
应纳税所得额=1100-200-150-35+21+37=773(万元)
应纳所得税税额=773×33%=255.09(万元)
要求：根据上述资料，分析企业计算的所得税是否正确。如不正确，请逐项分析并计算该企业1999年度应纳的企业所得税。
A．16．60
B．16．75
C．14.75
D．15.35
练习财务报表的编制
一、资料工商银行东方支行2007年12月31日有关资料如下：
(一)年终决算时，有关账户余额如图表所示。
| 账户余额表 单位：元 | |||||
| 借方余额账户 | 期末余额 | 期初余额 | 贷方余额账户 | 期末余额 | 期初余额 |
| 库存现金 银行存款 存放中央银行款 项 交易性金融资产 存放同业 联行来账 应收利息 其他应收款 贴现资产 拆出资金 短期贷款 | 111800 120400 7824000 369000 5921400 616900 348400 993200 12915000 8875400 16688000 | 102200 110400 7178000 339000 5383100 365400 319200 915100 11865200 8083800 15692000 | 贷款损失准备 坏账准备——应收利息 累计折旧 累计摊销 拆入资金 向中央银行借款 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款 吸收定期储蓄存款 吸收财政性存款 | 982500 9630 156800 43200 180400 1846300 25927000 12388000 15661090 19738000 427000 | 955300 8580 145300 28800 176600 1785600 23471000 11668000 13980740 18173000 392000 |
| 中长期贷款 抵押贷款 逾期贷款 进出口押汇 抵债资产 持有至到期投资 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 | 2580000 17842000 651000 272000 120000 13014000 929500 496000 206000 118800 9000 | 2376500 16228000 602000 253000 100000 11968000 871600 455000 176800 132000 7500 | 同业存放 联行往账 应解汇款 汇出汇款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 递延所得税负债 实收资本 | 6185000 406000 187100 168000 37600 28800 318800 293760 496500 17500 5180000 | 5674000 207500 178200 160000 31200 25400 303500 266400 469100 15000 4880000 |
| 资本公积 盈余公积 一般风险准备 利润分配 | 32000 174240 11200 125380 | 332000 108960 7120 80500 | |||
(二)本年损益账户结转“本年利润”账户的数额如下(单位：元)：
账户名称12月金额1～11月金额
利息收入 164600 1690400
金融企业往来收入 51510 566490
手续费及佣金收入 4880 53920
投资损益(贷方) 24200 254400
公允价值变动损益(贷方) 1200 8400
汇兑损益(贷方) 2010 19270
其他业务收入 3400 39500
营业外收入 2500 23000
账户名称12月金额1～11月金额
利息支出 51800 569200
金融企业往来支出 22600 248400
手续费及佣金支出 420 15680
营业税金及附加 9650 99580
业务及管理费 108200 1146700
资产减值损失 6000 55000
其他业务成本 630 5400
营业外支出 2000 22420
所得税费用 13750 123250
(三)“利润分配”明细分类账户净发生额(单位：元)及有关资料如下：
账户名称本年金额上年金额
提取法定盈余公积 40800 37000
提取任意盈余公积 24480 22200
提取一般风险准备 4080 3700
应付现金股利或利润 293760 266400
(四)上年净利润为370000元，上年初未分配利润为39800元。
(五)有关明细账户的期末余额和期初余额如下(单位：元)：
账户名称年末余额年初余额
交易性金融资产——现金等价物 140000 125000
持有至到期投资——应计利息 126800 118200
(六)有关总分类账户和明细分类账户的发生额如下(单位：元)：
账户名称 借方金额 贷方金额
交易性金融资产： 392000 362000
其中：交易性金融资产——现金等价物 133000 118000
持有至到期投资 10314000 9268000
其中：持有至到期投资——应计利息 140100 131500
坏账准备——应收利息 2450 3500
贷款损失准备 30300 57500
抵债资产 120000 100000
固定资产： 76800 18900
在建工程 41000
无形资产 29200
累计折旧 18700 30200
累计摊销 14400
长期待摊费用 13200
应付职工薪酬 527140 533540
应付股利 266400 293760
(七)业务及管理费有关明细账户发生额如下(单位：元)：
工资 412000
福利费 57680
工会经费 8240
职工教育经费 6180
住房公积金 28840
社会保险费 20600
折旧费 30200
税金 1960
无形资产摊销 14400
长期待摊费用摊销 13200
(八)其他有关明细账户发生额如下(单位：元)：
汇兑收益——货币兑换收益(贷方) 27880
汇兑损益——汇率变动损益(借方) 6600
营业外收入——非流动资产处置利得(固定资产) 1250
营业外收入——罚款收入 24250
营业外支出——债务重组损失 7820
营业外支出——公益性捐赠支出 16600
(九)其他有关资料如下：
1． 其他业务收入全部收到现金，其他业务成本全部付出现金。
2． 本期逾期贷款账户转入“抵债资产”账户的金额为120000元。
3． 报废固定资产以现金支付清理费用400元，出售固定资产残料收入现金1850元。
4． 增加的固定资产、在建工程和无形资产全部以现金支付。
(十)该行本年和上年均未发生会计政策变更和前期差错更正业务，本年将300000元资本公积转增资本；上年投资者追加投资200000元，上年金额中的上年年末余额实收资本为4680000元，资本公积为332000元，盈余公积为49760元，一般风险准备为3420元，未分配利润为39800元。
二、要求
(一)根据“资料(一)”，编制资产负债表。
(二)根据“资料(二)”，编制利润表。
(三)根据“资料(三)”、“资料(四)”及利润表，编制利润分配表。
(四)根据“资料(五)”、“资料(六)”、“资料(七)”、“资料(八)”、“资料(九)”和资产负债表、利润表，编制现金流量表。
(五)根据“资料(十)”和资产负债表、利润分配表，编制所有者权益变动表。
