乙企业月初有应付票据余额为40万元,本月发生应付未付票据款45万元,以银行存款支付应付票据款20万元,则月末“应付票据”账户的余额为( )。
A.借方65万元
B.贷方65万元
C.借方15万元
D.贷方15万元
A.借方65万元
B.贷方65万元
C.借方15万元
D.贷方15万元
A.90
B.110
C.140
D.200
要求:分别债权人和债务人进行有关债务重组的账务处理。
B企业为增值税一般纳税企业,2007年3月1日“应交税费——未交增值税”账户有贷方余额10000元,2007年3月,该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行存款收支):
(1)购进免税农产品已作为原材料入库,价款(不含税)20000元,增值税扣除率10%,款已付。
(2)接受A企业作为资本投入的材料一批,并由此享有本企业3月初所有者权益(3000万元)的1%。双方确认其价值280000元﹔该材料适用17%的增值税税率,计税价格为300000元,已获取相应的增值税发票。
(3)本月大修理工程领用库存商品一批。该批库存商品成本5000元,按计税价格6000元计算的增值税为1020元。
(4)以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本1000000元,按计税价格1200000元计算的增值税为204000元。
(5)月末原材料盘亏1000元,转出增值税170元﹔经查明属于非常损失。
(6)本月交纳上月、本月的增值税分别为10000元和160000元。
要求:
1、根据上述资料编制会计分录(“应交税费”科目须列出三级明细科目)﹔
2、计算本月应交的增值税额﹔
3、计算月末应交未交或多交的增值税额并予结转﹔
4、指明“应交税费”账户在2007年4月初的余额。
A.163200元
B.161600元
C.137200元
D.142800元
表4-2有关资料 | |||
会计账户 | 借方余额/元 | 会计账户 | 贷方余额/元 |
库存现金 | 5000 | 短期借款 | 40000 |
银行存款 | 196500 | 应交税费 | 5600 |
应收账款 | 3500 | 应付利息 | 400 |
原材料 | 100000 | 应付职工薪酬 | 8000 |
库存商品 | 500000 | 实收资本 | 3000000 |
固定资产 | 1000000 | 资本公积 | 1000 |
无形资产 | 1550000 | 利润分配 | 285000 |
累计折旧 | 15000 | ||
合计 | 3355000 | 合计 | 3355000 |
说明:原材料中的甲材料,12月初余11900kg,金额为23800元;乙材料12月初余50000kg,金额为60000元;丙材料12月初余5400kg,金额为16200元。
2010年12月该公司发生以下业务:
1.筹资阶段业务的核算
(1)1日,收到华光公司的投资款200000元,款已收存公司的开户银行。
(2)1日,向中国银行借入2个月期的临时周转款项40000元,年利率为6%,款项已存入银行。
(3)2日,收到明晨公司投资的一台全新机器设备,对方提供的增值税专用发票上注明买价为100000元,增值税税额为17000元,设备已办理过户手续。
(4)2日,李董想加入企业成为投资人。经协商,李董如果想拥有1/4的份额,必须投入120万元的银行存款方可拥有100万元的资本。李董已将120万元投入君华有限责任公司,并已办妥增资手续。
2.供应阶段业务的核算
(5)2日,购入甲材料2500kg,单价为2元,增值税税率为17%,材料未到,所有款项已开出转账支票支付;用现金支付市内短途运杂费200元。
(6)3日,上述甲材料运到并已验收入库,按其实际采购成本入账。
(7)4日,从一般纳税人新欣公司购入不需安装的一台车床,对方提供的增值税专用发票上注明买价为300000元,增值税税额为51000元,对方代垫运杂费1000元,所有款项均未支付。
(8)5日,购入乙材料3000kg,单价为1.2元,丙材料5000kg,单价为3元,增值税税率为17%,发生共同运杂费800元。所有款项均已支付,材料已验收入库。(运杂费按材料的重量分配)
(9)10日,经试生产表明4日采购的车床可以生产合格的产品,现用转账支票付讫车床所有款项。
3.生产阶段业务的核算
(10)4日,生产A、B产品领料情况如表4-3所示。
表4-3领料情况 | |||||
制造产品耗用 | 甲材料 | 乙材料 | 合计/元 | ||
数量/kg | 金额/元 | 数量/kg | 金额/元 | ||
A产品 | 3000 | 6000 | 2500 | 3000 | 9000 |
B产品 | 7700 | 15400 | 3750 | 4500 | 19900 |
合计 | 10700 | 21400 | 6250 | 7500 | 28900 |
(11)5日,财务科职工李进因公暂借差旅费600元,财务科用现金付讫。
(12)6日,通过银行代发上个月职工工资8000元。
(13)9日,用银行存款支付退休人员退休金2000元(未参加社会统筹)。
(14)12日,车间领用丙材料200元作一般耗用,行政管理部门办公领用丙材料300元。
(15)16日,职工李进出差归来报销差旅费880元,财务科补付差额280元。
(16)18日,开出现金支票260元用于支付购买车间办公用品。
(17)19日,用现金支付车间固定资产修理费600元,行政管理部门固定资产修理费300元。
(18)23日,办公室职工李丽报销差旅费500元,出差前没有预借款,财务科用现金支付。
(19)26日,工会用现金支付职工困难补助500元。
(20)31日,按照规定计提本月车间使用固定资产折旧3000元,厂部使用固定资产折旧2400元。
(21)31日,结转计算本月职工工资:生产A产品工人工资为15500元,生产B产品工人工资为14500元,车间管理人员工资为1200元,行政管理人员工资为800元。
(22)31日,用银行存款支付本月水电费,其中,车间耗用580元,行政管理部门耗用300元。
(23)31日,汇总本月发生的制造费用总额,并按A、B产品的生产工时比例在A、B产品之间分配,A产品的生产工时是1620h,B产品的生产工时是1000h。
(24)31日,本月投产的A产品500件本月全部完工入库,结转A产品生产总成本。
(25)31日,计算应由本月负担的银行临时借款利息200元。
(26)31日,用银行存款40600元偿还10月1日借入的三个月到期的银行临时借款,其中本金为40000元,三个月的利息为600元,利息三个月均已计提。
4.销售阶段业务的核算
(27)3日,销售给华益公司A产品400件,不含税销售单价为200元;B产品100件,不含税销售单价为450元;开给华益公司的增值税专用发票上的税额共计21250元。款项已收到并存入银行。
(28)5日,以现金支付本公司销售产品的运杂费300元,临时聘用促销人员的劳务费600元。
(29)8日,向大洪公司销售B产品1000件,不含税销售单价为450元,开给大洪公司的增值税专用发票上的税额76500元,收到对方已承兑的面值为526500元的一张商业汇票。
(30)9日,以现金向广告公司支付户外广告宣传费600元。
(31)10日,出售一批不需用的原材料1000元,增值税税率为17%,款项尚未收到。
(32)13日,结转售出原材料的成本650元。
(33)15日,用银行存款缴纳上月应交税费5600元。
(34)20日,结转本月售出A、B产品的销售成本。A产品的单位成本为55.48元,B产品的单位成本为150元。
(35)25日,计算销售产品的消费税为4000元,城市维护建设税为2500元,共计6500元。
(36)28日,8日收到的商业承兑汇票到期,款已收存银行。
(37)30日,用银行存款支付企业专设销售机构人员的工资1000元。
5.财务成果的核算
(38)27日,供货商不能如期供货,企业收到违约金2000元,款已收存银行。
(39)28日,用现金支付职工子弟学校办学经费300元。
(40)31日,把收入类账户的发生额结转到“本年利润”。
(41)31日,把费用类账户的发生额结转到“本年利润”。
(42)31日,假定不考虑纳税调整事项,企业利润总额与企业的应纳税所得额一致,按25%计算并结转本月应交所得税。
(43)31日,结转本年净利润到“利润分配”账户。
(44)31日,按净利润的10%计提法定盈余公积。
(45)31日,经董事会决定,向投资人分配红利30000元。
(46)31日,用银行存款支付向投资者分配的利润30000元。
晨光公司为小规模纳税人,产品适用的增值税征收率为3%。小规模纳税人只能使用和接受普通发票。下列业务为2010年12月份晨光公司发生的部分材料采购和产品销售业务,要求根据以下资料为晨光公司编制相关会计分录。
1.材料采购业务的核算
(1)2日,公司向一般纳税企业购入甲材料3500kg,单价为8元,增值税为4760元,对方开给晨光公司金额为32760元的一张普通发票,款项未付,材料尚未运达。
(2)4日,用银行存款支付上述甲材料运杂费1700元。
(3)6日,向小规模纳税企业购入乙材料100t,单价为400元,增值税为1200元,款项未付,材料尚未运达。
(4)10日,向一般纳税企业购进甲材料1800kg,单价为5元,丙材料1500kg,单价为5元,对方产品的增值税税率为17%,款项未付;另外供应单位代垫的运杂费3300元尚未支付(运费按重量分配)。
(5)13日,本月购入的甲、乙、丙材料均已验收入库,结转其实际采购成本。
2.产品销售业务的核算
(1)4日,向一般纳税人金华机电制造厂销售产品18台,不含税单价为2000元,税率为3%,价税款均未收到(可以申请由当地税务局代开增值税专用发票,晨光公司盖章后将发票联和抵扣联交付金华机电制造厂)。
(2)11日,向小规模纳税企业欣欣制衣厂销售产品总价款为126000元,增值税税额为3780元,款项收到并存入银行(向欣欣制衣厂开具普通发票)。
(3)16日,用银行存款1500元支付销售产品的广告费。
(4)30日,计算本月应交增值税金额。
要求:根据上述业务作会计分录,自行设置“T”形账户,根据上述会计分录登记账户并结出发生额和余额,编制发生额和余额试算平衡表。
A.227.2
B.421
C.506.71
D.871.71
A股份有限公司(下称A企业)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2006年,公司有关业务资料如下:
(1)部分账户年初、年末余额和本年发生额如下表所示。
资产类账户名称 | 年初余额 | 年末余额 | 负债类账户名称 | 年初余额 | 年末余额 |
货币性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 存货 存货跌价准备 长期股权投资 固定资产 无形资产 无形资产减值准备 | 300 1200 10 120 620 20 720 8600 640 10 | 500 1600 14 204 900 40 1360 8880 180 30 | 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费(应交增值税) 长期借款 | 100 220 124 383 30 O 340 | 120 570 224 452 O O 820 |
损益类账户名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 | 损益类账户名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
营业收入 营业成本 销售费用 管理费用 | 4600 265 886 | 8400 | 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业外支出 | 40 42 29 | 420 |
(2)其他有关资料如下:
①货币性金融资产为交易性金融资产股票投资,不属于现金等价物;本期以现金购入交易性金融资产股票投资400万元;本期交易性金融资产股票投资,款项已存入银行,获得投资收益40万元。
②本年收回以前年度坏账2万元,款项已存入银行;销售产品均开出销售发票。
③年初存货均为原材料,年末存货包括原材料及产成品,其中,库存产成品成本为630万元,外购原材料成本为270万元。年末库存产品成本中,原材料为252万元,工资及福利费为315万元,制造费用63万元,其中折旧费13万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
本年已销产成品成本(即营业成本)中,原材料1800万元,职工薪酬2300万元,制造费用500万元,制造费用中包括折旧费60万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
④5月1日,以专利权向乙公司投资,占公司有表决权股份的40%,采用权益法核算;甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元,已计提减值准备20万元(按年计)。
乙公司2006年5月1日至12月31日之间实现净利润600万元,A公司与乙公司的所得税税率均为33%。
⑤1月1日,以银行存款400万元购入设备一台,不需安装,当月投入使用。
4月2日,对一台管理用设备进行清理,该设备账面原价120万元,已提折旧80万元,已提减值准备20万元,以银行存款支付清理费用2万元,收到变价收入13万元,该设备已清理完毕。
⑥无形资产摊销额为40万元,其中包括专利权对外投出前返销额15万元,年末计提减值准备20万元,以银行存款支付清理费用2万元,收到变价收入13万元,该设备已清理完毕。
⑦借入短期借款240万元,长期借款500万元,长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。
财务费用包括确认的20万元长期借款利息费用,其余财务费用均以银行存款支付。
⑧增值税进项税额为300万元,销项税额为1400万元,已交税金1100万元。
⑨应付职工薪酬只与经营活动有关。
⑩销售费用包括职工薪酬112万元,折旧费4万元,其余均以银行存款支付。
○11管理费用包括职工薪酬280万元,折旧费124万元,无形资产摊销40万元,其余均以银行存款支付。
○12本期计提坏账准备2万元,计提存货跌价准备20万元。
○13投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利120万元,款项已存入银行,A公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为A公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。
○14不考虑除上述交易或事项以外的交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。
要求:计算“A股份有限公司2006年度现金流量表有关项目”的金额,并将结果填入下表。
项目 | 金额(万元) | |
1 | 销售商品、提供劳务收到的现金 | |
2 | 购买商品、接受劳务支付的现金 | |
3 | 支付给职工以及为职工支付的现金 | |
4 | 支付其他与经营活动有关的现金 | |
5 | 收回投资所收到的现金 | |
6 | 取得投资收益所收到的现金 | |
7 | 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 | |
8 | 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 | |
9 | 投资所支付的现金 | |
10 | 贷款所收到的现金 | |
11 | 偿还债务所支付的现金 | |
12 | 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 |
甲企业为建筑安装公司,2009年发生以下业务:(1)自建楼房一栋工程成本1000万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入2000万元;(2)将两年前投资入股的一栋房产,在投资期内将其股权的40%出让,取得收入500万元;(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息50万元。甲企业本月应纳营业税为()万元(建筑业利润率为20%)。
A.102.5
B.137.11
C.139.61
D.39.61
A.9000
B.1800
C.2175
D.450