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练习产量变动对成本影响的分析
1. 资料：金叶工厂甲产品本年计划产量为1080件，实际产量为1250件；本年计划单位成本为2910元，其中，固定成本为465.60元。
2. 要求：计算产量变动影响的成本降低率和成本降低额。
(1)产量变动影响的成本降低率：
(2)产量变动影响的单位产品成本降低额：
(3)产量变动影响的全部产品成本降低额：
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练习材料利用率变动对成本影响的分析
1. 资料：金叶工厂生产的丁产品由A种原材料构成产品实体，上年原材料利用率为85%，本年为86.7%；上年原材料占产品成本的60%。
2．要求：计算原材料利用率变动对成本降低率的影响。
练习废品率变动对成本影响的分析
1. 资料：金叶工厂子产品上月合格产品产量为2090件，本月为2400件；上月废品为110件，本月为100件；上月产品单位成本为3400元，废品残料价值占生产成本的20%。
2. 要求：计算废品率变动对产品成本的影响并简要评价。
练习标准成本差异的计算
1. 资料：星光工厂甲产品本年11月份的标准成本与实际成本信息的资料如表9-1所示。
表9-1 产品的成本信息
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2. 要求：根据上述资料按成本项目计算各项成本差异。
[目的]练习因素分析法的运用。
[资料]某企业2007年9月有关销售资料如表9—5：
表9—5 有关销售资料
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[要求]利用因素分析法分析本年主营业务收入比上年变动情况。
练习财务报表的分析
一、资料工商银行浦江支行的有关资料如下：
1． 本章习题一编制的财务报表。
2． 该行2007年度存放中央银行备付金为6996000元。长期债务偿还额为1855000元。
3． 2006年，该支行的利息收入为1696800元，金融企业往来收入为566000元，手续费及佣金收入为53900元，汇兑损益为19420元(贷方)，其他业务收入为39500元，利息支出为568200元；金融企业往来支出为248300元，手续费及佣金支出为15700元，其他业务成本为5560元，营业税金及附加为99940元，业务及管理费为1151000元，公允价值变动损益为8780元，资产减值损失为54000元，投资收益为254100元，营业外收入为23300元，营业外支出为22500元，所得税费用为124900元。
二、要求
(一)根据“资料1”、“资料2”，用比率分析法对财务报表进行分析。
(二)根据“资料1”、“资料3”，用趋势分析法编制比较利润表并进行分析。
1．目的：熟悉投资中心的业绩考核方法。
2．资料：三勤公司下的第一分公司，2003年6月的预算数据如下(单位：元)：
流动资产 400000
长期资产 600000
总资产 1000000
每月产量 200000个
目标ROI 30%
固定成本总额 400000
单位变动成本 4
3．要求：
[目的] 练习转移定价决策和分析。
[资料] 元达公司零部件部门生产可为产成品部门生产一种零部件。生产这种零部件的成本如下(金额单位：元)：
直接材料 10
直接人工 2
变动制造费用 3
固定制造费用 5
成本合计 20
注：根据实际产量200000个计算。
零部件部门发生的其他成本如下：
固定销售和管理费用 500000
变动销售费用 1元/单位
该零部件在外面市场上通常卖28～30元(单价)。目前，零部件部以每个29元卖给外部顾客。这个部门每年可以生产200000个零部件。然而，由于经济形势不好，明年预计只能卖出150000个零部件。如果产品内销，变动销售费用就可以避免。
产成品部一直以每个28元的价格从外部供应商手中购买该种零部件。预计明年它将使用50000个零部件。产成品部的经理已经答应以每个18元的价格从零部件部购50000个产品。
[要求]
1．目的：练习用变动成本计算法与制造成本计算法计算存货成本。
2．资料：Moravia泵机公司生产一种小型泵机，年初1月1日产成品存货2000件，年末没有在产品存货，本年的产量为20000件，销售量为21000件，其他有关资料(单位：美元)如下：
所消耗的直接材料 600000
直接人工 400000
变动制造费用 300000
固定制造费用 200000
变动推销及管理费用 120000
固定推销及管理费用 300000
3．要求：
(1)在变动成本计算法下，确定公司12月31日产成品存货的成本(存货成本按先进先出法结转)。
(2)比较变动成本计算法和制造成本计算法下，哪种计算方法的收益更高，并说明原因。
1．目的：理解变动成本计算法与制造成本计算法的区别。
2．资料：Moravia泵机公司生产一种小型泵机，该公司连续三年的成本、生产和销售的数据，见表1。
| 表1Moravia泵机公司数据金额单位：美元 | |||
| 20×2年 | 20×3年 | 20×4年 | |
| 生产和存货数据： | |||
| 期初产成品存货(件) | 0 | 20000 | 20000 |
| 实际产量(件) | 100000 | 100000 | 90000 |
| 销售量(件) | 80000 | 100000 | 110000 |
| 期末产成品存货(件) | 20000 | 20000 | 0 |
| 3年中收入与成本数据： | |||
| 单位售价 | 20 | ||
| 单位变动生产成本 | 8 | ||
| 年固定生产成本总额 | 450000 | ||
| 单位变动推销和管理费用 | 1 | ||
| 年固定推销和管理费用 | 200000 | ||
| 3年内单位售价、单位变动生产成本、单位变动推销和管理费用不变 |
3．要求：
1．目的：理解变动成本计算法与制造成本计算法计算存货成本的差异。
2．资料：Ellis公司生产甲产品，甲产品的单位售价为20美元/件，公司2002年和2003年两年有关资料如下(不考虑所得税问题)：
20X2年 20X3年
期初产成品存货(件) 0 20000
实际产量(件) 100000 100000
销售量(件) 80000 120000
期末产成品存货(件) 20000 0
这两年中收入与成本数据表示如下(金额单位：美元)：
单位变动生产成本 8
年固定生产成本总额 600000
单位变动推销和管理费用 1
年固定推销和管理费用 200000
这两年中公司资产负债表的部分资料如下(单位：美元)：
以制造成本计算法为基础： 20X2年末 20X3年末
产成品存货 280000 0
留存收益 200000 400000
以变动成本计算法为基础： 20X2年末 20X3年末
产成品存货 160000 0
留存收益 80000 520000
3．要求：
[目的] 练习质量成本在本量利分析中的运用。
[资料] 2010年年底，华兴公司聘请了史吉锋来管理该公司出现问题的一个分部。2011年，该分部的销售额为300000000元，单位变动成本比率为0.8，固定成本总额为72000000元。分部只生产一种产品，且全部对外销售。为解决分部存在的问题，史吉锋要求公司提供一份2011年的质量成本报告。他所收到的报告如下(金额单位：元)：
| 固定成本 | 变动成本(单位水平) | |
| 预防 | 2400000 | — |
| 鉴定 | 3600000 | 12000000 |
| 内部缺陷 | 6000000 | 24000000 |
| 外部缺陷 | 12000000 | 60000000 |
| 合计 | 24000000 | 96000000 |
史吉锋对质量成本的支出水平非常吃惊。虽然他曾经听说过有些企业的质量成本高达销售额的60%，但还未亲身经历过质量成本超过销售额的20%～30%的企业。该分部的质量成本达到销售额的40%实在是太高了。他立即实施了一项计划来改进质量。到2012年年底，相关的质量成本报告如下(金额单位：元)：
| 固定成本 | 变动成本(单位水平) | |
| 预防 | 12000000 | — |
| 鉴定 | 12000000 | 12000000 |
| 内部缺陷 | 6000000 | 12000000 |
| 外部缺陷 | 12000000 | 42000000 |
| 合计 | 42000000 | 66000000 |
2012年的收入和其他成本不变。
史吉锋预计到2016年残次品率可以降到0.1%，而2011年为2%。他还预测质量成本将降至6000000元，分布如下(金额单位：元)：
| 固定成本 | 变动成本(单位水平) | |
| 预防 | 2400000 | — |
| 鉴定 | 2400000 | — |
| 内部缺陷 | — | 240000 |
| 外部缺陷 | — | 960000 |
| 合计 | 4800000 | 1200000 |
[要求]
